Нарушение правил бухучета
По ст. 15.11 КоАП РФ бухгалтеров штрафуют за грубые нарушения. Например, за занижение налогов (не менее чем на 10%), искажение отчетности и регистрацию несуществующих сделок. За это полагаются штрафы в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Повторное нарушение грозит бухгалтеру штрафом от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет.
Просрочка налоговой отчетности
Если бухгалтер пропустит сроки сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам, ему назначат штраф по ст. 15.5 КоАП РФ. Штраф составит от 300 до 500 рублей. Нарушение сроков отчетности, предоставляемой в ФСС, тоже обойдется бухгалтерам в 500 рублей (ст. 15.33 КоАП РФ).
Чтобы вовремя отчитаться и избежать штрафов, рекомендуем ознакомиться со статьей «Сроки сдачи отчетности за 2018 год: памятка для бухгалтера».
Несдача отчетности по валютным операциям
Нарушение порядка сдачи отчетности по валютным операциям грозит бухгалтеру штрафом по ст. 15.25 КоАП РФ.
Размер штрафа – от 4 000 до 5 000 рублей.
Непредставление информации налоговикам
Штраф за непредставление сведений для осуществления налогового контроля установлен в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ. Максимальная сумма, на которую могут оштрафовать бухгалтера по этой статье, – 500 рублей. Такой же штраф назначат и за сообщение в ИФНС неправильной информации.
Штрафы за статистическую отчетность
Непредставление первичных статистических данных в Росстат повлечет для бухгалтера штраф по ст. 13.19 КоАП РФ.
Штрафы назначаются в размере от 10 000 до 20 000 рублей. Повторная несдача статистической отчетности увеличит штраф до 50 000 рублей.
Несдача бухотчетности
Несдача или несвоевременная сдача экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в ИФНС или Росстат наказывается штрафом по ст. 19.7 КоАП РФ. За данное нарушение бухгалтеров штрафуют на сумму от 300 до 500 рублей.
Кстати, в ближайшем будущем штраф для бухгалтеров за непредставление бухотчетности повысят до 200 000 рублей.
Нарушение правил хранения бухгалтерских документов
Несоблюдение порядка хранения, комплектования, учета или использования документов повлечет для бухгалтера штраф по ст. 13.20 КоАП РФ.
Величина штрафа – от 300 до 500 рублей.
Кассовая недисциплинированность
Чрезмерные расчеты наличкой и ее неправильное оприходование в кассу грозят бухгалтеру штрафом по ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф составит от 4 000 до 5 000 рублей. Такой же штраф бухгалтер заплатит, если будет хранить в кассе слишком много денег.
Ответственность бухгалтеров не исчерпывается штрафами. Бухгалтеры несут также дисциплинарную, материальную и даже уголовную ответственность.
Для бухгалтеров в УК РФ предусмотрено две статьи, по которым они несут уголовную ответственность наряду с руководителями организаций. Это статья 199 и 199.1 УК РФ.
В статье 199 УК РФ устанавливается уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в крупном и особо крупном размере.
Уклонение от уплаты налогов может выражаться в следующих действиях:
- непредставление налоговой декларации (расчета);
- включение в декларацию (расчет) заведомо ложных сведений.
Кстати, в ближайшее время за подделку финансовых документов и отчетности собираются сажать на 7 лет. Пока наказание за данные нарушения гораздо гуманнее.
Статья 199.1 УК РФ устанавливает ответственность за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента. Например, за неудержание и неперечисление в крупном или особо крупном размере НДФЛ.
Какое наказание «светит» бухгалтерам по УК РФ
Статьи 199 и 199.1 УК РФ устанавливают для бухгалтеров одни и те же наказания.
За преступления, совершенные в крупном размере, последует одно из следующих наказаний:
штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
принудительные работы на срок до 2 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой;
арест на срок до 6 месяцев;
лишение свободы на срок до 2 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой.
Те же деяния в особо крупном размере наказываются:
штрафом от 200 000 до 500 000 рублей;
принудительными работами на срок до 5 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой;
лишением свободы на срок до 6 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой.
Посадят не всех
И немножко о приятном - чтобы бухгалтера привлекли по статье 199 или 199.1 УК РФ, нужно очень сильно постараться.
Во-первых, далеко не всякое уклонение от уплаты налогов считается преступлением.
Здесь важен размер «присвоенных» налогов. Преступлением считается уклонением от уплаты налогов в крупном или особо крупном размерах.
Крупным размером считают сумму налогов более 5 млн рублей за 3 налоговых периода подряд при условии, что доля неперечисленных налогов превысила 25% от общей величины налогов.
Особо крупный размер – это более 15 млн рублей при условии, что доля неперечисленных налогов превысила 50% всех налогов.
За менее значительные суммы никакой уголовной ответственности бухгалтер не понесет.
Во-вторых, чтобы посадить бухгалтера нужно доказать его вину и направленность его действий на уклонение от уплаты налогов.
То есть, бухгалтер должен осознавать и отдавать себе отчет в том, что он «присваивает» налоги. Он должен желать и предвидеть конечный результат своих действий. А именно – неуплату налогов в крупном или особо крупном размерах.
Разного рода ошибки, или просрочка уплаты налогов/сдачи деклараций не могут считаться преступлением.
Максимум, что за это будет бухгалтеру – штраф.