Как документально оформить недостачи ТМЦ

Вопрос по теме Недостача ТМЦ
Венера Харитонова
Постоянная ссылка #
Добрый вечер, как документально оформить недостачи ТМЦ
Roman
Постоянная ссылка #
Для подтверждения и списания недостающих ТМЦ по результатам инвентаризации оформляются следующие документы:
- инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, или самостоятельно разработанная форма);
- сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19, утвержденная Постановлением Госкомстата России N 88, или самостоятельно разработанная форма). Сумма недостач ТМЦ в сличительной ведомости указывается в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете;
- письменные объяснения работника, ответственного за сохранность ТМЦ;
- решение руководителя о списании недостачи;
- бухгалтерская справка-расчет.
При обращении в суд за взысканием недостачи с работника может потребоваться, как было указано выше, решение суда.
Факт отсутствия виновных лиц может быть подтвержден только компетентными органами власти. При этом сам по себе НК РФ не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Недостачи, выявленные в ходе приемки ТМЦ, подтверждаются актом о приемке материалов по форме N М-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2), а также актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма N ТОРГ-3), утвержденными Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, или актами по самостоятельно разработанным формам.
Основанием для списания недостач при приемке ТМЦ также будут являться предъявленные поставщику претензии, судебные акты, бухгалтерские справки.
Венера Харитонова
Постоянная ссылка #
А как учитывать в налоговом и бухгалтерском учете?
Ирина Тимофевна
Постоянная ссылка #
Сумма выявленной недостачи ТМЦ списывается со счетов 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" в размере их фактической себестоимости в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Затем в зависимости от причины недостачи ТМЦ производится списание с кредита счета 94:
1) по недостачам в пределах норм естественной убыли - в дебет счетов учета затрат (20, 25, 26, 44);
2) по недостачам сверх норм естественной убыли, недостачам ТМЦ, для которых такие нормы не утверждены:
- если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, - сумма недостачи взыскивается с этого лица или добровольно вносится (перечисляется) им в кассу (на расчетный счет) организации;
- если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено (или суд отказал во взыскании), - списывается в прочие расходы (субсчет 91-2).
Для расчетов по возмещению причиненного им ущерба с работником - виновником недостачи предназначен субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Сумма недостачи, подлежащая возмещению виновником (сверх норм убыли), отражается по дебету субсчета 73-2 и кредиту счета 94. При удержании суммы причиненного ущерба из зарплаты работника производится запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 73-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
В отношении недостач и излишков, выявленных при инвентаризации ТМЦ, возникших в результате пересортицы, может быть произведен взаимный зачет. Такой зачет допускается в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственное лицо представляет подробные объяснения инвентаризационной комиссии, которая, в свою очередь, представляет предложение о регулировании выявленных расхождений на рассмотрение руководителя организации. Руководитель организации принимает окончательное решение о зачете, что оформляется его приказом.
Недостачи, выявленные при приемке поступивших в организацию ТМЦ, учитываются в следующем порядке:
- в пределах норм естественной убыли списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на дату оформления актов по формам N N М-7, ТОРГ-2, ТОРГ-3 или по самостоятельно разработанным формам;
- сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика или перевозчика) - на дату выставления претензии поставщику либо перевозчику;
- при отсутствии оснований для предъявления претензии или когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен, суммы недостач списываются на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на дату постановления суда. Счет 94 закрывается на финансовые результаты (субсчет 91-2 "Прочие расходы").

Налоговый учет недостач ТМЦ
Недостающие ТМЦ в пределах норм естественной убыли учитываются в составе материальных расходов.
Недостача ТМЦ сверх норм убыли учитывается в следующем порядке:
- если виновное лицо не было установлено, стоимость недостающих ТМЦ отражается в составе внереализационных расходов;
- если виновное лицо было установлено и недостача была возмещена, - в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов.
Недостачи в размерах, установленных договором, которые превышают нормы естественной убыли, в целях налога на прибыль не учитываются. Иной подход может вызвать споры с налоговыми органами.
Расходы на недостающие ТМЦ учитываются, в частности:
- на дату признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);
- на дату вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба;
- на дату постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение