или
Задать вопрос
Кто скажет в каком размере может получить социальный налоговый вычет работник, самостоятельно...
Вопрос по теме вычет на обучение
Кто скажет в каком размере может получить социальный налоговый вычет работник, самостоятельно оплативший свое обучение в образовательном учреждении если работодатель частично компенсировал ему стоимость обучения?
Из положений ст. 219 НК РФ во взаимосвязи с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ, определяющих налоговую базу по НДФЛ, следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму социального налогового вычета в предельно допустимом размере возникает при наличии ряда условий.
Так, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по НДФЛ.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату обучения.
Кроме того социальный налоговый вычет не применяется в случае, если уплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Иных ограничений в получении рассматриваемого налогового вычета, в частности, в связи с последующей компенсацией работодателем части понесенных налогоплательщиком расходов, в ст. 219 НК РФ не поименовано.
Вместе с тем социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц (Письма Минфина России от 02.08.2018 № 03-04-05/54515).
В связи с этим в случае последующей компенсации работодателем части понесенных налогоплательщиком расходов сумма фактически понесенных на обучение расходов, приходящихся на налогоплательщика, подлежащая софинансированию со стороны государства, соразмерно уменьшается.
Данный принцип закреплен в абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (в отношении порядка предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на оплату медицинских услуг), а также в п. 5 ст. 220 НК РФ (в отношении порядка предоставления имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья).
Таким образом, можно полагать, что несмотря на отсутствие прямого запрета в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ работник, самостоятельно оплативший свое обучение в образовательном учреждении вправе получить социальный налоговый вычет в пределах 120 000 руб. с разницы между суммой, уплаченной им за свое обучение, и суммой расходов на обучение, частично компенсированных работодателем, поскольку указанная разница будет фактическими расходами работника на обучение.
Так, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по НДФЛ.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату обучения.
Кроме того социальный налоговый вычет не применяется в случае, если уплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Иных ограничений в получении рассматриваемого налогового вычета, в частности, в связи с последующей компенсацией работодателем части понесенных налогоплательщиком расходов, в ст. 219 НК РФ не поименовано.
Вместе с тем социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц (Письма Минфина России от 02.08.2018 № 03-04-05/54515).
В связи с этим в случае последующей компенсации работодателем части понесенных налогоплательщиком расходов сумма фактически понесенных на обучение расходов, приходящихся на налогоплательщика, подлежащая софинансированию со стороны государства, соразмерно уменьшается.
Данный принцип закреплен в абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (в отношении порядка предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на оплату медицинских услуг), а также в п. 5 ст. 220 НК РФ (в отношении порядка предоставления имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья).
Таким образом, можно полагать, что несмотря на отсутствие прямого запрета в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ работник, самостоятельно оплативший свое обучение в образовательном учреждении вправе получить социальный налоговый вычет в пределах 120 000 руб. с разницы между суммой, уплаченной им за свое обучение, и суммой расходов на обучение, частично компенсированных работодателем, поскольку указанная разница будет фактическими расходами работника на обучение.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение