Организация оборудует тренажерный зал в офисе для бесплатного посещения работниками и ежемесячно...

Александр К.
Постоянная ссылка #
Здравствуйте, организация оборудует тренажерный зал в офисе для бесплатного посещения работниками и ежемесячно планирует оплачивать расходы на ремонт оборудования, услуги тренеров, заказ воды и т.п. При этом работодатель будет вести персонифицированный учет посещения работниками тренажерного зала. Возникает ли объект обложения НДФЛ и страховыми взносами?
Юрист-консультант
Постоянная ссылка #
Позиция финансовых органов по вопросам квалификации сумм указанных затрат работодателя в настоящее время сформирована достаточно четко. Данные суммы являются доходом работников в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ, за исключением тех, которые прямо поименованы в ст. 217 Налогового кодекса РФ. При этом существенным условием признания таких доходов налогооблагаемыми является наличие персонифицированного учета получения соответствующих услуг.
В отношении страховых взносов такая же позиция финансовых органов выражена в Письме Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350. В этом Письме дан ответ на вопрос, который является аналогичным - осуществление работодателем затрат на организацию питания для своих работников. Данный подход закономерен, так как нормы налогового законодательства, определяющие обложение доходов в натуральной форме налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, очень схожи.
Так, включение указанных выше затрат работодателя в облагаемый доход его работников основано на положениях ст. 211 НК РФ, согласно п. 1 которой "при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)... налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг)...". Вопрос определения базы для исчисления страховых взносов регламентирован п. 7 ст. 421 НК РФ, согласно которому "при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)... база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг)...".
Учитывая схожесть самих указанных норм закона, а также в целом закрепленных в НК РФ подходов к учету для целей обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами операций, связанных с выплатами (в самых разных формах), производимыми работодателями в пользу работников, полагаем, что затраты работодателя на оборудование тренажерного зала при наличии персонифицированного учета должны облагаться как НДФЛ, так и страховыми взносами.
Вместе с тем правовое регулирование определения налоговой базы по НДФЛ и базы для исчисления страховых взносов имеет некоторые отличия. В связи с этим вопрос квалификации тех или иных затрат работодателя на оборудование тренажерного зала для целей исчисления страховых взносов теоретически может быть решен и иначе, в том числе с учетом связи его с рабочим процессом или какими-либо еще факторами. Однако в случае исключения данных затрат из объекта обложения страховыми взносами нужно быть готовым к отстаиванию своей позиции перед фискальными органами, в том числе в суде.
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Расходы на занятия в тренажерном зале в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не указаны. Следовательно, сумма расходов на тренажерный зал является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Светляк
Постоянная ссылка #
На услуги тренера, покупку и ремонт оборудования для спортзала и другие расходы, которые связаны с организацией тренировок сотрудников, Вы не сможете уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение