Допускаются ли отрицательные значения НДФЛ в отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Александр К.
Постоянная ссылка #
Допускаются ли отрицательные значения НДФЛ в отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Михаил-эксперт НН
Постоянная ссылка #
Справка 2-НДФЛ за 2018 г. должна быть представлена по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
Пунктом 1.8 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ) прямо установлено, что заполнение справки отрицательными числовыми значениями не допускается.
Порядок заполнения формы 2-НДФЛ за 2017 г. также не предусматривал возможности отражения в справке отрицательных значений, в том числе сумм налога.
В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Учитывая, что гл. 23 НК РФ не предусмотрены исчисление, удержание и перечисление налоговым агентом отрицательных сумм налога, отражение в расчете по форме 6-НДФЛ отрицательных значений сумм НДФЛ будет противоречить утвержденному порядку заполнения расчета.
При этом можно полагать, что необходимость отражения в налоговой отчетности (формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) отрицательных сумм НДФЛ может возникнуть в случаях осуществления перерасчета сумм ранее начисленных доходов и исчисленных с них, а также удержанных сумм НДФЛ.
В таких случаях в справках по форме 2-НДФЛ, а также расчетах по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение