Подскажите, пожалуйста, как правильно вычесть страховые взносы в следующем случае: ИП без...

Зоя-А
Постоянная ссылка #

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно вычесть страховые взносы в следующем случае:

ИП без работников на УСН-6%;

  доход налог усн фактически уплаченные страх.взносы
1 кв 0 0 0
2 кв 10 000 600 180 000 (исчисленные за период 2019 года)
3 кв 0 0 0
4 кв 1 500 000 90 000 50 000 (исчисленные за 2020г., в т.ч. 1% сверх 300 тыс.)

Вопрос - можно ли вычесть уплаченные в 1 квартале страх.взносы (в пределах исчисленного налога, т.е. не все 180 тыс., а 90 тыс.) из налога за год, несмотря на то, что они:

1) уплачены в другом отчетном периоде (во 2 квартале, а не в 4-ом),

2) относятся к другому налоговому периоду (2019г.)?

Или можно вычесть только взносы в размере 50 000, т.к. они уплачены в том же отчетном периоде (4 квартале) и за тот же налоговый период (2020 г.)?

Вопрос возник из-за формулировки "Порядка заполнения... "Декаларации по усн:

"Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика "2") отражает по кодам строк 140 - 143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). ...При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133."

Если можно вычесть, то как тогда правильно заполнять декларацию по усн по строкам 140-143 в моем случае?

за 2-3 кварталы:

стр. 111 (112) 10 000

стр. 131 (132)      600

стр. 141 (142)      600 (или 0? т.к. фактически вычет не делала за 2 кв)

Заранее благодарю за ответ!!

 

Зоя-А
Постоянная ссылка #

извините, продублировала, первые два сообщения с ошибкой

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добры день!

Налог рассчитывается и декларация заполняется нарастающим итогом. То есть налог, исчисленный за год вы можете уменьшить на взносы, фактически уплаченные в году (неважно, за какой период).

Строки 140-143 не должны быть больше строк 130-133. 142 - 600, так как заполнение нарастающим итогом. 

Зоя-А
Постоянная ссылка #

Большое спасибо за ответ, но вопрос был несколько в другом.

В формулировке Порядка заполнения декларации: "...При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133."

Если строго следовать этой формулировке, то получается, что страх.взносы,  уплаченне в данном налоговом периоде, но относящиеся к другому налоговому периоду (т.е. исчислены за прошлый год, например), не могут быть вычтены из налога за данный налоговый период. Т.е. вычесть можно только страх.взносы, по которым соблюдаются оба условия - и начисление, и уплата в рамках того налогового периода, за который уплачивается налог. 

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Я бы при исчислении налога руководствовалась прежде всего Налоговым кодексом, а не приказом ФНС по заполнению декларации.

В кодексе определено, что авансы/налог уменьшаются на взносы, уплаченные (в пределах исчисленных) в данном налогом периоде.

П. 5.11 также начинается со слов, что строки 140 - 143 заполняются нарастающим итогом теми взносами, на которые уменьшается аванс/налог. А аванс/налог уменьшается на взносы... далее смотрим Налоговый кодекс. 

Налог при упрощенной системе налогообложения рассчитывается кассовым методом, то есть по факту движения денежных средств (грубо говоря), а не по факту начисления. Так почему вы считаете, что фактически уплаченные в текущем налоговом периоде взносы к нему не относятся? В целях исчисления упрощенного налога они как раз к нему и относятся.

Зоя-А
Постоянная ссылка #

спасибо большое!

Думаю, да, НК приоритетнее рассматривать, чем Порядок заполнения. Просто, слова "уплаченные...и относящиеся к данному налоговому периоду" интуитивно понимаются как "уплаченные" и "начисленные за этот период".)

Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение