Вам нужно отразить прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные доходы в налоговом учете на дату вступления в силу решения суда, даже если вы заранее знаете, что деньги не будут получены. (п. 10.2 ПБУ 9/99, (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).
В налоговом учете нельзя создать резерв по сомнительным долгам в отношении пеней и санкций, так как эта задолженность не связана с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Основание – п. 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-03-06/1/562. Расходы получится признать только по истечении срока исковой давности или по другим законным основаниям. В бухгалтерском учете, прежде чем создавать резерв, нужно закрепить в учетной политике конкретные признаки неплатежеспособности дебиторов, при наличии которых будете формировать резерв. Это следует из пунктов 6, 7 ПБУ 1/2008. Также разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике порядок формирования резерва. После этого соберите и проанализируйте доступную информацию о деятельности и имуществе дебитора. Документально обосновав его неплатежеспособность, вы должны создать резерв (письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01, от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295). Сумму резерва следует отнести на прочие расходы (п. 4 ПБУ 21/2008, п. 11 ПБУ 10/99).