Вот по поводу авансов нам присылали вот такую информацию. Аванс получен до 1 января 2019 года, а...

Саша Понамарев
Постоянная ссылка #
Здравствуйте. Вот по поводу авансов нам присылали вот такую информацию.
Аванс получен до 1 января 2019 года, а отгрузка произошла после этой даты
Независимо от того, какие условия стороны закрепили в договоре относительно цены товара, в реальности может сложиться ситуация, когда аванс получен до 1 января 2019 года с НДС 18%, а отгрузка произошла уже после 1 января 2019 года.
Если до 1 января 2019 года поступила предоплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), по которой был исчислен НДС в размере 18%, то при отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг) после 1 января 2019 года исчисление налога должно производиться в любом случае по ставке 20%.
Пример
В такой ситуации возможны два варианта:
1. В договоре установлена цена товара без НДС (например, 100 руб.) со ссылкой на действующую в момент совершения операции ставку налога. Аванс получен в 2018 году на сумму 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб. Продавец перечислил в бюджет НДС в сумме 18 руб., в авансовом счете-фактуре указан налог также 18 руб., который покупатель может принять к вычету.
Далее товар отгружен в 2019 году на сумму 120 руб., в т.ч. НДС 20 руб. Недостающая сумма может быть доплачена покупателем. Продавец примет к вычету авансовый НДС в сумме 18 руб. и перечислит в бюджет 20 руб. налога. Эту же сумму он укажет в счете-фактуре на отгрузку. Покупатель восстановит авансовый НДС в сумме 18 руб. и примет к вычету НДС в сумме 20 руб.
2. Если в договоре цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, например, 118 руб., то и стоимость товара при отгрузке должна быть указана в размере 118 руб., однако НДС следует рассчитать и указать в счете-фактуре исходя из ставки 20%:
118 руб. : 120% х 20% = 19,67 руб.*(1)
Отметим, что не имеет значения, полный или частичный аванс получен. Рассмотрим пример.
Пример
В 2018 году организация заключила договор на поставку материалов на сумму 10 млн руб, в том числе НДС 18% - 1 525 424 руб. и оплатила аванс за поставку на сумму 8 млн руб., в т. ч. НДС 18% - 1 220 339 руб. В 2019 году поставка будет осуществлена и предстоит доплата в размере 2 млн руб.
В 2018 году организация получила счет-фактуру на аванс и приняла к вычету НДС в сумме:
8 000 000 руб. : 118% х 18% = 1 220 339 руб.
Вопрос: какую сумму НДС должен выставить поставщик в 2019 году в документах на отгрузку? Какой НДС должна уплатить организация при доплате 2 млн руб. в 2019 году?
В 2019 году поставщик при отгрузке всей партии материалов выставит счет-фактуру с НДС 20%:
10 000 000 руб. : 120% х 20% = 1 666 667 руб.
Организация-покупатель восстановит НДС с аванса в сумме 1 220 339 руб. и примет к вычету НДС в сумме 1 666 667 руб.
Доплатить следует 2 млн руб., в том числе НДС:
2 000 000 руб. : 120% х 20% = 333 333 руб.
(Следует отметить, что этот вариант решения проблемы не совсем корректен. Дело в том, что покупатель получает таким образом некую преференцию - уменьшает свои затраты и увеличивает сумму вычета по налогу. Кроме того, формально нарушаются требования п. 1 ст. 168 НК РФ, который гласит, что при реализации налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. То есть расчетный способ исчисления НДС при реализации не предполагается. К тому же применение расчетной ставки НДС (20/120) не предусмотрено п. 4 ст. 164 НК РФ для случаев обычной реализации.

Отгрузка произошла до 1 января 2019 года, а оплата - после этой даты
Возможна и обратная ситуация - товар отгружен с НДС 18%, а плата производится уже в периоде действия ставки 20%.
Если за товар, отгруженный в 2018 году, покупатель рассчитывается в 2019 году, то исходя из того, что покупатель должен погасить свою задолженность за уже полученный товар, исчисленную с учетом ставки налога, которая применялась на дату отгрузки (18%), в расчетных документах следует указать сумму НДС, указанную в счете-фактуре поставщика в 2018 году (по ставке 18%).
Следует отметить, что пока нет никаких официальных разъяснений по этой ситуации, поэтому все сказанное является исключительно нашим экспертным мнением.
Пример
Товар отгружен в 2018 году на сумму 118 руб., в т. ч. НДС. 18%. В счете-фактуре на отгрузку в 2018 году продавец указывает стоимость товара 118 руб., в т. ч. НДС 18 руб. Поставщик начисляет к уплате в бюджет НДС с аванса в сумме 18 руб., а покупатель эту же сумму налога принимает к вычету.
В 2019 году покупатель перечисляет за товар сумму своей задолженности - 118 руб. Поскольку оплата товара в этом случае не играет никакой роли в расчетах по НДС, то в платежных документах следует указать всю ту же сумму 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.
OlgaVl
Постоянная ссылка #
Саша,спасибо огромное!за разъяснения
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение