Организация перечислила НДФЛ с просрочкой в один день. Нужно ли сразу уплатить пени и будет ли...

Вопрос по теме Просрочка НДФЛ
Костя Н.
Постоянная ссылка #
Организация перечислила НДФЛ с просрочкой в один день. Нужно ли сразу уплатить пени и будет ли взыскан штраф?
Сергей экономист
Постоянная ссылка #
Если сразу, до того как инспекция увидит и с пенями, то скорее всего ничего не будет. Даже законопроект в думу внесли на этот счет, чтоб налоговых агентов за просрочку не штрафовать, если они ее сами погасят и отчетность поправят. Но единственное условие осталось - до того, как инспекция обнаружит ошибку.
Практикант Юрий
Постоянная ссылка #
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В Разъяснениях ФНС России от 28.12.2009 "По вопросам использования online-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" отмечено, что начисление пеней прекращается со следующего дня после уплаты недоимки.
Однако в более позднем Письме ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@ отмечено, что НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.
За несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в установленные сроки установлена ответственность по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации организация несвоевременно исполнила обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет.
За просрочку перечисления НДФЛ организация подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Указанная санкция предусматривает одинаковую ответственность независимо от длительности совершения нарушения.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с опозданием на один день пени за день, когда уплачен НДФЛ, не начисляются, вместе с тем налоговый агент подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Однако незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение