или
Задать вопрос
Наша организация предоставила своему сотруднику целевой беспроцентный заем на покупку жилья в 2015...
Вопрос по теме НДФЛ и его вычет
Наша организация предоставила своему сотруднику целевой беспроцентный заем на покупку жилья в 2015 году. Сотрудник приобрел квартиру в 2016 году. Уведомление об имущественном вычете сотрудник принес в мае 2018 года. До этого времени с работника удерживали НДФЛ 35% с материальной выгоды по займу. Можно ли этому сотруднику вернуть за прошлые периоды удержанный НДФЛ и как это сделать?
В мае? Что же вы делали 2 месяца то? Удерживали НДФЛ?
За возвратом сумм налога, удержанного до 2018 года, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства
За возвратом сумм налога, удержанного до 2018 года, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства
Нет, не в мае, я перепутал с другими документами. В начале месяца были предоставлены документы?
С 01.01.2018 материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги)).
Исключением является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. НК РФ предусмотрено освобождение ее от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ порядке.
Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами может использоваться справка. При этом Справка может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями.
Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.
В Уведомлении прямо указано, что оно подтверждает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за конкретный год. А в справке такая информация не конкретизирована.
С момента получения Уведомления организация должна прекратить исчисление и удержание из доходов сотрудника суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
В письме Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8790 специалисты финансового ведомства пришли к выводу о том, что начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов в виде материальной выгоды по ставке 35%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, подлежащим налогообложению по ставке 13%.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором был предоставлен подтверждающий документ, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231).
Тем самым после представления в 2018 году налогоплательщиком (работником-заемщиком) Уведомления организация-заимодавец обязана в течение 10 дней сообщить ему о факте излишнего удержания НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах и сумме излишне удержанного налога в этом налоговом периоде. При этом налогоплательщик вправе обратиться за возвратом данной суммы НДФЛ непосредственно к организации-заимодавцу, представив ей соответствующее заявление. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ должен быть произведен с начала 2018 года организацией-заимодавцем в течение трех месяцев со дня его обращения в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
За возвратом сумм налога, удержанного до 2018 года налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.
В данном случае не применяется п. 1 ст. 231 НК РФ, согласно которому излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Это обусловлено тем, что суммы НДФЛ, удержанные организацией с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, по своей сути не являются излишне удержанными (налоговый агент обязан был удерживать данные суммы в силу требований закона).
Вместе с тем есть судебное решение, в котором судьи указали на то, что возврат НДФЛ за прошедшие налоговые периоды производит налоговый агент (Апелляционное определение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 31.08.2017 по делу № 11-281/2017).
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги)).
Исключением является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. НК РФ предусмотрено освобождение ее от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ порядке.
Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами может использоваться справка. При этом Справка может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями.
Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.
В Уведомлении прямо указано, что оно подтверждает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за конкретный год. А в справке такая информация не конкретизирована.
С момента получения Уведомления организация должна прекратить исчисление и удержание из доходов сотрудника суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
В письме Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8790 специалисты финансового ведомства пришли к выводу о том, что начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов в виде материальной выгоды по ставке 35%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, подлежащим налогообложению по ставке 13%.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором был предоставлен подтверждающий документ, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231).
Тем самым после представления в 2018 году налогоплательщиком (работником-заемщиком) Уведомления организация-заимодавец обязана в течение 10 дней сообщить ему о факте излишнего удержания НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах и сумме излишне удержанного налога в этом налоговом периоде. При этом налогоплательщик вправе обратиться за возвратом данной суммы НДФЛ непосредственно к организации-заимодавцу, представив ей соответствующее заявление. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ должен быть произведен с начала 2018 года организацией-заимодавцем в течение трех месяцев со дня его обращения в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
За возвратом сумм налога, удержанного до 2018 года налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.
В данном случае не применяется п. 1 ст. 231 НК РФ, согласно которому излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Это обусловлено тем, что суммы НДФЛ, удержанные организацией с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, по своей сути не являются излишне удержанными (налоговый агент обязан был удерживать данные суммы в силу требований закона).
Вместе с тем есть судебное решение, в котором судьи указали на то, что возврат НДФЛ за прошедшие налоговые периоды производит налоговый агент (Апелляционное определение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 31.08.2017 по делу № 11-281/2017).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение