Здравствуйте! Организация ООО на ОСНО. Подотчетное лицо приобрело канцтовары. В кассовом чеке выделен НДС, но нет счет-фактуры. Всю сумму покупки, включая НДС, ставим на расходы. Правомерно ли это? Cпасибо!
или
Задать вопрос
Организация ООО на ОСНО. Подотчетное лицо приобрело канцтовары. В кассовом чеке выделен НДС, но нет...
Вопрос по теме НДС
Совершенно, верно, такая ситуация, когда работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, и сотрудник прикладывает к авансовому отчету кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма НДС, встречается очень часто. А теперь, когда все чеки содержат информацию о суммах и ставках НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ), будет встречаться еще чаще. НО, счет-фактура отсутствует!
Обратимся к п. 1 ст. 172 НК РФ. Вот перечень документов, на основании которых допустимо производить вычет НДС:
- счета-фактуры, выставленные продавцами;
- документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;
- документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
- иные документы в случаях, предусмотренных для вычета НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ).
Все. Кассовых чеков здесь нет, как нет и других документов на товары, приобретаемые в розницу.
Эта же информация содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094. И сделан вывод, что компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль, так как это не предусмотрено п. 2 ст. 170 НК РФ.
Но, есть и позитивная судебная практика относительно вычета НДС по кассовому чеку. Например,, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.
Но, кому же хочется доводить дело до суда?
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Обратимся к п. 1 ст. 172 НК РФ. Вот перечень документов, на основании которых допустимо производить вычет НДС:
- счета-фактуры, выставленные продавцами;
- документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;
- документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
- иные документы в случаях, предусмотренных для вычета НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ).
Все. Кассовых чеков здесь нет, как нет и других документов на товары, приобретаемые в розницу.
Эта же информация содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094. И сделан вывод, что компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль, так как это не предусмотрено п. 2 ст. 170 НК РФ.
Но, есть и позитивная судебная практика относительно вычета НДС по кассовому чеку. Например,, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.
Но, кому же хочется доводить дело до суда?
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Спасибо! Я немного не верно выразилась. Мы всю сумму. включая НДС, ставим на 10 счет, далее списываем на 26 счет. На 91 списывать не разрешают.
Совершенно правильно, что вы списываете канцтовары в расходы через счет 10. Иногда, делают проводку по дебету счета 26 и кредиту счета 60. Вот так делать нельзя. В этом случае не только нарушаются правила учета, но и не соблюдается главное условие для вычета НДС – организация не приняла товары на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Как я уже писала, арбитражная практика по этому вопросу есть (постановления ФАС Центрального округа от 5 августа 2010 г. по делу № А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2009 г. № Ф04-4134/2009(10406-А67-42). А когда позиции Минфина и ВАС расходятся, инспекторы должны занимать сторону судей. Об этом налоговики прямо сказали в письме от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097.
Вы можете принять к вычету НДС, но будьте готовы к тому, что вам придется этот вычет отстаивать, ведь по мнению Минфина чек, даже с выделенным НДС, не может заменить счет-фактуру вычета (письма от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335, от 15 июня 2010 г. № 03-07-11/252). Да и в Кодексе четко описаны случаи, когда НДС можно учесть в стоимости товара (пункт 2 статьи 170 НК РФ). Вашего случая в этом списке нет.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Как я уже писала, арбитражная практика по этому вопросу есть (постановления ФАС Центрального округа от 5 августа 2010 г. по делу № А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2009 г. № Ф04-4134/2009(10406-А67-42). А когда позиции Минфина и ВАС расходятся, инспекторы должны занимать сторону судей. Об этом налоговики прямо сказали в письме от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097.
Вы можете принять к вычету НДС, но будьте готовы к тому, что вам придется этот вычет отстаивать, ведь по мнению Минфина чек, даже с выделенным НДС, не может заменить счет-фактуру вычета (письма от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335, от 15 июня 2010 г. № 03-07-11/252). Да и в Кодексе четко описаны случаи, когда НДС можно учесть в стоимости товара (пункт 2 статьи 170 НК РФ). Вашего случая в этом списке нет.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение