Двое несовершеннолетних (12 и 16 лет) стали собственниками долей ряда земельных участков и квартир...

Радмир
Постоянная ссылка #
Двое несовершеннолетних (12 и 16 лет) стали собственниками долей ряда земельных участков и квартир в порядке наследования. Им пришло от налоговой инспекции уведомление об уплате налога на имущество. Должны ли они уплатить налог, если они еще учатся в школе и не имеют никакого дохода? Если за них это должен делать их законный представитель (например, мама), то каким законодательным актом это предусмотрено? Какие могут быть последствия, если несовершеннолетние не будут платить налог?
Юрист-консультант
Постоянная ссылка #
Несовершеннолетние граждане могут являться собственниками имущества, в том числе - недвижимого.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Поэтому, по мнению представителей Минфина России и налоговых органов, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками налогов. При этом родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, недееспособных или ограниченных в дееспособности граждан, которые имеют в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Таким образом, положения налогового законодательства в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе - к несовершеннолетним. Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит
В соответствии с позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П, как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов... Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.
Несмотря на то, что указанное постановление касается вопроса о размере имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества в общую долевую собственность, суды, рассматривая споры об уплате налогов несовершеннолетними гражданами, в том числе, налога на имущество физических лиц и земельного налога, признают правомерным предъявление требования об уплате налогов и взыскании суммы неуплаченного налога родителям несовершеннолетних детей, их законным представителям.
В случае достижения совершеннолетия на момент подачи искового заявления (рассмотрения дела) указанные требования предъявляются непосредственно налогоплательщику.
За совершение налогового правонарушения предусмотрена ответственность, которая заключается в наложении на правонарушителя предусмотренных НК РФ налоговых санкций (штрафов). Налоговая ответственность носит дополнительный характер по отношению к обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов, в связи с чем привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), страховых взносов. От мер налоговой ответственности следует отличать пеню, которая представляет собой способ обеспечения обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов. В связи с тем, что налоговая санкция и пеня имеют самостоятельные цели, привлечение лица к ответственности не освобождает его также от уплаты пени.
Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста. Поэтому несовершеннолетний налогоплательщик, не достигший указанного возраста, не может быть привлечен к налоговой ответственности.
Вопрос о налоговой ответственности представителей физических лиц законодательно не урегулирован. Исключением является лишь ст. 51 НК РФ, предусматривающая ответственность опекунов лиц, признанных судом недееспособными. Эта статья устанавливает также ответственность управляющего имуществом лица, признанного судом безвестно отсутствующим. Налоговые органы высказывают точку зрения, в соответствии с которой законные представители несовершеннолетних налогоплательщиков должны выступать от их имени в налоговых правоотношениях и несут ответственность за неисполнение соответствующих обязанностей.
irina_a
Постоянная ссылка #
Да, сплошь и рядом несовершеннолетние граждане, обладают правом собственности на имущество. И в соответствии со ст.388, 400 и 401 НК РФ признаются плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста и наличия дохода. Об этом же сказано в письмах Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, и от 18.05.2017 N 03-05-06-01/30356.

Согласно Российского законодательства, управляют имуществом несовершеннолетних или недееспособных граждан их родители, усыновители, опекуны, попечители, то есть их законные представители. Эти же законные представители должны исполнять обязанности по уплате налогов за имущество несовершеннолетних и недееспособных граждан. Но все эти письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, от 05.11.2013 N 03-05-06-01/46944, от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05, от 13.10.2016 N 03-05-06-01/59782 не являются прямым указанием законным представителям уплачивать налог. Статья 26 НК РФ также предусматривает право, но не обязанность, оплачивать законным представителем налог на имущество за несовершеннолетних и дееспособных граждан, о которых они заботятся.
Если законный представитель уклоняется от уплаты налога на имущество за своего подопечного, то налоговые органы могут обратиться в суд о взыскании налога и пеней в судебном порядке. И такая судебная практика есть, в частности в Рязанской и Саратовской областях. Ну, а если ФНС и не обратиться в суд, то ваш подопечный должен будет нести ответственность на основании ст. 122 НК РФ с шестнадцатилетнего возраста.

Так что уплачивать налог за несовершеннолетних детей или готовить им подарок на шестнадцатилетие, в виде долга перед государством, дело каждого отдельного законного представителя.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Главбух_Елена
Постоянная ссылка #
Я так понимаю, эти дети должны уплачивать имущественные налоги, каждый - со своей доли. Что касается конкретно налога на имущество, то в ст. 407 НК РФ приведен перечень льготников по нему, несовершеннолетние там не упоминаются. Также нужно взглянуть на местное законодательство. Налоги могут быть оплачены законными представителями, это в первую очередь, родители, а также родственники и прочие лица. Сейчас проблем с уплатой налогов за третье лицо нет. Я не юрист, и мне сложно сказать, каким законодательным актом предусмотрено, что оплачивать должна мама. Может кто-то лучше разбирается в нормах права. А последствия - пени, взыскание через приставов, через суд.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение