ДНП объединяет 375 участков. Есть наемные работники. Есть на балансе общее имущество в виде дорог и...
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах при УСН не учитываются доходы «в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.». Про обязательное членство ничего не сказано, поэтому мое мнение: если ведется у вас раздельный учет доходов произведенных в рамках целевых поступлений, то вполне можно их не включать в доходы. Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.
Валентина правильно вам ответила, но привела не ту ссылку. Там нужен п. 2 ст. 251 НК РФ. «При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений». Но смысл от этого не поменялся. Я не могу понять, почему вы считаете, что взносы НЕчленов надо облагать налогом. Где в НК вы видите, что взносы НЕчленов нужно включать в базу по УСН? Есть еще на эту тему Министерства финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/2/135 от 29.09.2011, где сказано, что суммы, полученные ДНП в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Еще можете ознакомиться с письмами Минфина от 31.03.2014 № 03-11-11/14007, от 28.03.2014 № 03-11-06/2/13904.
В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Это правильно. Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Вступительные взносы», 86.2 «Членские взносы», 86.3 «Целевые взносы». Тут также согласен. Для учета взаиморасчетов используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.
В том пункте написано «К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и перечисление идет». Бесспорно. Но мы же говорим о « целевых поступлениях от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению». Тут можно прицепиться к формулировкам и толковать и так и так.
Лично я считаю, что содержание некоммерческих организаций отдельно, а целевые поступления от других организаций и физических лиц - отдельно. А вот как считают в вашей налоговой – это интересный вопрос.
Нашел вот письмо ФНС РФ от 22.04.11 № КЕ-4-3/6526@ "О налогообложении товариществ собственников жилья", где налоговики считают, что в пункте 2 говорится только о целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций, разделяя только основания для поступлений - решение госорганов или других организаций и физических лиц. Хотя там речь о ТСЖ, но экстраполировать можно на все другие некоммерческие организации подобного назначения...
В общем, ответ на ваш вопрос неоднозначен, так как наши законодатели любят писать все нормы законодательства двояко. На вашем месте я бы написал письменный запрос в вашу ФНС, и получил уже точный аргументированный ответ.