или
Задать вопрос
Российская организация продала в феврале-18г. товар в Узбекистан, составлена декларация на товар и...
Вопрос по теме перевозка из России и Узбекистан
Российская организация продала в феврале-18г. товар в Узбекистан, составлена декларация на товар и погрузку. А услуги по доставке в сумме 700000 рублей от России до г. Навои в Узбекистане нам выставили в марте, и они в декларацию не были включены. Как нам и какими документами надо выставить ПОКУПАТЕЛЮ 700000 рублей и подтвердить нулевую ставку и в каком периоде?
Подтверждение нулевой ставки НДС производится, когда экспортер представляет в налоговый орган (п. 1-3 ст. 165 НК РФ):
— контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза или копию такого контракта. В случае если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (сведения об условиях поставки, цене, сроках и виде продукции);
— таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт, и российского таможенного органа о месте убытия, через который товар был вывезен с территории РФ;
— копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов о местах убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России.
В случае если экспортируемые товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, компания представляет:
— контракт (его копию), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
— копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданную федеральным органом исполнительной власти или его территориальным органом;
— таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны;
— контракт (его копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.
Кроме того, у организации может возникнуть необходимость представить иные документы, перечень которых зависит от вида экспортируемых товаров, способов их перемещения через границу и иных условий (ст. 165 НК РФ).
Поскольку налоговое законодательство прямо предусматривает наличие транспортных и товаросопроводительных документов (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ), то их отсутствие не оставляет компании шансов подтверждения нулевой ставки НДС. Подтверждение нулевой ставки НДС без таких документов невозможно. Свою правоту, скорее всего, придется доказывать в суде.
Практика показывает, что арбитры рассматривают фактические обстоятельства спорной экспортной поставки, и если налогоплательщик юридически грамотно выстраивает свою позицию и документально может подтвердить факт вывоза товаров, то отсутствие необходимых документов может быть для него не столь критично.
Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.10.09 № 8263/09 была рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик вывез товары на автомобиле, который был погружен на паром. Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что в данной ситуации вывоз с территории РФ осуществляется морским транспортом (паромом) и отсутствие коносамента и разрешения на погрузку означает, что налогоплательщик неправомерно применил нулевую ставку НДС. Однако Президиум ВАС РФ с такими выводами не согласился, отметив, что при погрузке транспортного средства на паром перевозка автомобильным транспортом не прерывается и вывоз товаров с территории РФ осуществляется именно автомобилем, а паром лишь перемещает транспортное средство. Поскольку налогоплательщик представил копию международной транспортной накладной (CMR), то он правомерно применил нулевую ставку.
В другом деле Президиум ВАС РФ отменил решения судов нижестоящих инстанций и поддержал налоговый орган. Проверяемая компания настаивала, что отсутствие международной авиационной накладной на вывоз бриллиантов не является препятствием для применения ставки 0%, так как товар вывезен в ручной клади представителем покупателя. Суд указал, что представляемые документы должны быть равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включать сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза. А поскольку таких документов компания в налоговую инспекцию не представила, решение налоговиков Президиум ВАС РФ признал правомерным (постановление от 21.10.08 № 3237/08).
— контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза или копию такого контракта. В случае если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (сведения об условиях поставки, цене, сроках и виде продукции);
— таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров на экспорт, и российского таможенного органа о месте убытия, через который товар был вывезен с территории РФ;
— копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов о местах убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России.
В случае если экспортируемые товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, компания представляет:
— контракт (его копию), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
— копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданную федеральным органом исполнительной власти или его территориальным органом;
— таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны;
— контракт (его копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.
Кроме того, у организации может возникнуть необходимость представить иные документы, перечень которых зависит от вида экспортируемых товаров, способов их перемещения через границу и иных условий (ст. 165 НК РФ).
Поскольку налоговое законодательство прямо предусматривает наличие транспортных и товаросопроводительных документов (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ), то их отсутствие не оставляет компании шансов подтверждения нулевой ставки НДС. Подтверждение нулевой ставки НДС без таких документов невозможно. Свою правоту, скорее всего, придется доказывать в суде.
Практика показывает, что арбитры рассматривают фактические обстоятельства спорной экспортной поставки, и если налогоплательщик юридически грамотно выстраивает свою позицию и документально может подтвердить факт вывоза товаров, то отсутствие необходимых документов может быть для него не столь критично.
Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.10.09 № 8263/09 была рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик вывез товары на автомобиле, который был погружен на паром. Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что в данной ситуации вывоз с территории РФ осуществляется морским транспортом (паромом) и отсутствие коносамента и разрешения на погрузку означает, что налогоплательщик неправомерно применил нулевую ставку НДС. Однако Президиум ВАС РФ с такими выводами не согласился, отметив, что при погрузке транспортного средства на паром перевозка автомобильным транспортом не прерывается и вывоз товаров с территории РФ осуществляется именно автомобилем, а паром лишь перемещает транспортное средство. Поскольку налогоплательщик представил копию международной транспортной накладной (CMR), то он правомерно применил нулевую ставку.
В другом деле Президиум ВАС РФ отменил решения судов нижестоящих инстанций и поддержал налоговый орган. Проверяемая компания настаивала, что отсутствие международной авиационной накладной на вывоз бриллиантов не является препятствием для применения ставки 0%, так как товар вывезен в ручной клади представителем покупателя. Суд указал, что представляемые документы должны быть равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включать сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза. А поскольку таких документов компания в налоговую инспекцию не представила, решение налоговиков Президиум ВАС РФ признал правомерным (постановление от 21.10.08 № 3237/08).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение