Организацией был выдан беспроцентный заем учредителю, он одновременно является сотрудником организации.
У сотрудника (учредителя) в соответствии с законом возникла обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды (ст. 212 НК РФ). По его заявлению организацией был из его заработной платы удержан НДФЛ с материальной выгоды.
Сотрудник и наша организация зарегистрированы в разных субъектах Российской Федерации.
На счет какой налоговой инспекции должен быть перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы сотрудника: по месту регистрации организации или по месту регистрации учредителя как гражданина РФ?
или
Задать вопрос
Организацией был выдан беспроцентный заем учредителю, он одновременно является сотрудником...
Вопрос по теме Куда надо заплатить налог?
Действительно, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при выполнении определенных условий признается доходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ определение налоговой базы при получении налогоплательщиком, в частности, сотрудником/учредителем, такого дохода, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ. Налоговый агент должен исчислять сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды ежемесячно - в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, с применением ставки 35%.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
В силу п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом. В свою очередь, иной порядок установлен только для случаев:
- уплаты НДФЛ по месту учета обособленного подразделения организации - с доходов работников этого обособленного подразделения или по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением;
- уплаты НДФЛ с доходов наемных работников налоговыми агентами - индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения.
Каких-либо особенностей уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом положениями главы 23 НК РФ не установлено.
Таким образом, НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, удержанный при выплате этому физическому лицу доходов в денежной форме в виде заработной платы, должен уплачиваться налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе, т.е. по месту нахождения организации (п. 1 ст. 83 НК РФ), а не по месту регистрации (месту жительства) налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ определение налоговой базы при получении налогоплательщиком, в частности, сотрудником/учредителем, такого дохода, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ. Налоговый агент должен исчислять сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды ежемесячно - в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, с применением ставки 35%.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
В силу п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом. В свою очередь, иной порядок установлен только для случаев:
- уплаты НДФЛ по месту учета обособленного подразделения организации - с доходов работников этого обособленного подразделения или по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением;
- уплаты НДФЛ с доходов наемных работников налоговыми агентами - индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения.
Каких-либо особенностей уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом положениями главы 23 НК РФ не установлено.
Таким образом, НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, удержанный при выплате этому физическому лицу доходов в денежной форме в виде заработной платы, должен уплачиваться налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе, т.е. по месту нахождения организации (п. 1 ст. 83 НК РФ), а не по месту регистрации (месту жительства) налогоплательщика - физического лица.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение