или
Задать вопрос
Супруг женщины был зарегистрирован в качестве ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы"), и он...
Вопрос по теме Уплата налог при получении имущества в наследство
Супруг женщины был зарегистрирован в качестве ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы"), и он скоропостижно скончался. Жена является единственным наследником. Индивидуальным предпринимателем жена никогда не была зарегистрирована и в будущем не собирается осуществлять предпринимательскую деятельность. Нежилое помещение, которое получит по наследству, она планирует сдавать в аренду как физическое лицо и уплачивать с суммы арендной платы НДФЛ. После получения в наследство данного имущества будет ли обязана супруга оплатить налог УСН или НДФЛ? Если да, то с какой стоимости этого имущества?
Доходы в виде стоимости имущества, перешедшего по наследству супруге умершего физического лица, не подлежат обложению НДФЛ вне зависимости от того, использовалось ли оно ранее в предпринимательской деятельности.
Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Исключение установлено лишь в отношении задолженности по следующим налогам:
- транспортному налогу;
- земельному налогу;
- налогу на имущество физических лиц.
Задолженность умершего лица по перечисленным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
Задолженность по остальным налогам, включая по НДФЛ и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, прекращается. В соответствии с НК РФ такие долги (а также задолженность по пеням и штрафам) признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту жительства физического лица.
В связи с чем у наследника (в данном случае - супруги) не возникает обязанностей по погашению недоимки по УСН и НДФЛ умершего физического лица, являвшегося ИП.
Арендные платежи, получаемые наследником в качестве арендных платежей за пользование имуществом, полученным в порядке наследования (то есть со дня смерти наследодателя), облагаются НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.
Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Исключение установлено лишь в отношении задолженности по следующим налогам:
- транспортному налогу;
- земельному налогу;
- налогу на имущество физических лиц.
Задолженность умершего лица по перечисленным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
Задолженность по остальным налогам, включая по НДФЛ и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, прекращается. В соответствии с НК РФ такие долги (а также задолженность по пеням и штрафам) признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту жительства физического лица.
В связи с чем у наследника (в данном случае - супруги) не возникает обязанностей по погашению недоимки по УСН и НДФЛ умершего физического лица, являвшегося ИП.
Арендные платежи, получаемые наследником в качестве арендных платежей за пользование имуществом, полученным в порядке наследования (то есть со дня смерти наследодателя), облагаются НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.
А что если потом продать такое имущество?
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ от последующей продажи имущества, полученного в порядке наследования от супруга, освобождаются от налогообложения НДФЛ при выполнении установленных этим пунктом условий, а именно:
- имущество, включая объекты недвижимого имущества, должно находиться в собственности налогоплательщика три года и более;
- указанное имущество непосредственно не использовалось в предпринимательской деятельности.
При невыполнении указанных условий доходы от реализации подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Причем в случае продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не может воспользоваться и имущественным вычетом.
При этом вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.
- имущество, включая объекты недвижимого имущества, должно находиться в собственности налогоплательщика три года и более;
- указанное имущество непосредственно не использовалось в предпринимательской деятельности.
При невыполнении указанных условий доходы от реализации подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Причем в случае продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не может воспользоваться и имущественным вычетом.
При этом вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.
И каков процент успеха, что такую деятельность не признают предпринимательской?
В соответствии с п. 2 Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23 в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаймы и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. По сути, данный вывод означает, что сдача в аренду недвижимого имущества при указанных условиях не является предпринимательской деятельностью.
Мнение о критериях осуществления предпринимательской деятельности в связи со сдачей гражданином в аренду нежилого помещения высказала также ФНС России в письме от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@. Со ссылками на ГК РФ налоговая служба отмечает, что самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Если применить данную логику к рассматриваемой ситуации, то полученное по наследству имущество, временно в силу обстоятельств сдаваемое наследником (который не планирует осуществлять эту деятельность на постоянной основе) в аренду, не считается используемым налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Однако окончательный вывод о наличии в действиях налогоплательщика признаков осуществления предпринимательской деятельности может сделать только суд.
Мнение о критериях осуществления предпринимательской деятельности в связи со сдачей гражданином в аренду нежилого помещения высказала также ФНС России в письме от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@. Со ссылками на ГК РФ налоговая служба отмечает, что самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Если применить данную логику к рассматриваемой ситуации, то полученное по наследству имущество, временно в силу обстоятельств сдаваемое наследником (который не планирует осуществлять эту деятельность на постоянной основе) в аренду, не считается используемым налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Однако окончательный вывод о наличии в действиях налогоплательщика признаков осуществления предпринимательской деятельности может сделать только суд.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение