Физическое лицо, гражданин Казахстана, оказывает российской организации транспортные услуги на...

Валерий Владимирович Виноградов
Постоянная ссылка #
Физическое лицо, гражданин Казахстана, оказывает российской организации транспортные услуги на территории Казахстана. Физическое лицо не является предпринимателем, не является налоговым резидентом РФ, постоянно находится на территории Казахстана, перевозит грузы российской организации исключительно по территории Казахстана.
Является ли российская организация налоговым агентом по НДФЛ с суммы выплаченного физическому лицу вознаграждения?
Если является, то каким образом заполнять справку по форме 2-НДФЛ?
Сергей экономист
Постоянная ссылка #
Обратимся к ст. 207 НК РФ, в которой к налогоплательщикам НДФЛ относятся в частности:
«….,также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.»
Объектом обложения в данном случае будут согласно ст. 209 НК РФ только доходы, полученные от источников в РФ.
Согласно п.3 ст. 224 НК РФ доходы иностранца в данном случае подлежат обложению по ставке 30%.
Но проблема в том, где по трудовому договору оформлено рабочее место исполнителя, если там указана республика Казахстан, то согласно п.6 ст.208 НК РФ такие доходы будут считаться полученными нерезидентом за пределами территории РФ. Следовательно налоговых обязательств в России в этом случае не возникает, налоговым агентом российская фирма являться не будет. Физлицо само уплачивает налоги за себя по законодательству Казахстана. А вот если рабочее место указано на территории России (хотя это маловероятно) тогда на такого работника распространяются обычные требования и правила, то есть компания будет налоговым агентом и только тога возникает обязательство заполнить 2-НДФЛ.
Последние разъяснения на этот счет есть в письме Минфина от 21.02.18 №03-04-05/10825
Ирина Тимофевна
Постоянная ссылка #
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, как следует из ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный от источников в РФ.
В отсутствие у физического лица статуса налогового резидента РФ говорить о возникновении объекта обложения НДФЛ можно только в случае, если доход такого физического лица относится к доходам, полученным от источника в РФ.
Исходя из заданного вопроса, физическое лицо (гражданин Республики Казахстан, нерезидент РФ) оказывает организации транспортные услуги на территории иностранного государства (в Казахстане), то есть в соответствии с терминами налогового законодательства получаемое им по договору гражданско-правового характера вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ. Следовательно, в данном случае доход гражданина Казахстана не является объектом обложения НДФЛ, а сам гражданин не признается плательщиком НДФЛ. При таких обстоятельствах вознаграждение, выплачиваемое организацией казахстанскому исполнителю, должно облагаться налогами в Республике Казахстан.
Специалисты финансового ведомства отмечают, что в отношении вознаграждения физического лица, выполняющего работы по гражданско-правовому договору за пределами РФ, организация не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226 и 230 НК РФ (письма Минфина России от 05.07.2017 № 03-04-06/42976, от 31.03.2014 № 03-04-05/14022).
С учетом вышесказанного можно считать, что в анализируемом случае российская организация налоговым агентом по НДФЛ не является, поэтому никакие обязанности налогового агента ей исполнять не нужно (в том числе представлять в ИФНС справку пор форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ)).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение