ООО занимается оптовой продажей строительных материалов. как списать товар, пришедший в негодность....

ОльгаОльга
Постоянная ссылка #
ООО занимается оптовой продажей строительных материалов. как списать товар, пришедший в негодность. Как отразить в налоговом учете?
Roman
Постоянная ссылка #
В соответствии с подпунктами "а" и "б" п. 124 Методических указаний № 119н пришедшие в негодность по истечении сроков хранения, а также морально устаревшие материалы могут быть списаны со счетов учета запасов. Решение о списании таких МПЗ принимает руководитель организации, а подготовку информации для принятия такого решения осуществляет специально созданная комиссия с участием материально ответственных лиц.
Расходы, связанные с выбытием и прочим списанием материалов, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Согласно Плану счетов фактическая себестоимость материалов, списываемых организацией, отражается по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 10 "Материалы".
Вместе с тем п. 127 Методических указаний № 119н, а также План счетов предусматривают, что при списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Далее в зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета 94 в дебет счетов учета затрат на производство (издержки обращения), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов в порядке, предусмотренном п. 30 Методических указаний № 119н.
Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.
При этом официальная позиция контролирующих органов состоит в том, что НДС в таких случаях подлежит восстановлению. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (необлагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то "входной" НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета.
Судебные органы в своих решениях указывают, что п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации, списания брака.
ОльгаОльга
Постоянная ссылка #
Спасибо большое, все очень понятно.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение