В течение какого срока организация обязана уплатить НДФЛ с премии производственного характера по...

Срок перечисления суммы НДФЛ, удержанного при выплате премий, зависит от вида премии, а точнее, от того, признается ли выплаченная премия элементов оплаты труда, или нет. От этого зависит определение даты фактического получения дохода в виде премии:
- датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом);
- дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.
В связи с чем НДФЛ, удержанный при выплате премии, признаваемой частью оплаты труда, может быть перечислен одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога на сумму заработной платы за отчетный период, в котором такая премия была выплачена.
Налог с премии, не являющейся частью оплаты труда, должен быть исчислен на дату ее выплаты работникам, удержан при фактической выплате премии и перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты премии.
Последняя точка в споре о сроке перечисления НДФЛ при выплате производственных премий была поставлена определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, который оставил в силе решения нижестоящих судов, поддержавших позицию налогоплательщика. Судами по рассматриваемому делу установлено, что спорные премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Поэтому перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Споры по вопросу определения даты получения дохода в виде премии связаны с ее выплатой в авансовом порядке, то есть до окончания месяца, за который премия начисляется.
Принимая во внимание указанное Определение BС, официальные органы недавно выпустили ряд писем со следующими разъяснениями (письма Минфина России от 01.08.2017 № 03-04-06/49071, от 05.04.2017 № 03-04-06/20001, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, доведенное до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@):
- датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ (производственная премия), в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом);
- дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда (премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли работодателя), в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.