Организация (ООО) оплатила сотруднику услуги по программе обучения. Сотрудник - студент, дневная...

Александр К.
Постоянная ссылка #
Организация (ООО) оплатила сотруднику услуги по программе обучения. Сотрудник - студент, дневная форма обучения, учится за рубежом (получает высшее образование по собственной инициативе) и работает дистанционно.
Облагается ли данная сумма НДФЛ и страховыми взносами?
Сергей экономист
Постоянная ссылка #
Нет не облагаются, на основании п. 21 ст. 217 (НДФЛ) и п.12 ст. 422 НК РФ (страховые взносы).
Ирина Тимофевна
Постоянная ссылка #
НДФЛ
Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских или иностранных образовательных учреждениях. Основное условие для применения этой льготы - наличие лицензии у российской образовательной организации и соответствующего статуса у иностранной образовательной организации.
При этом наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не имеет значения. То есть оплата организацией обучения любого физического лица, включая детей, не подлежит обложению НДФЛ.
Пункт 21 ст. 217 НК РФ также не содержит ограничений в отношении формы обучения (дневная, вечерняя, заочная), его успешности, вида получаемого образования (основное или дополнительное), уровня образования (бакалавриат, магистратура или др.), количества образований того же уровня (например, при получении второго высшего).
Также п. 21 ст. 217 НК РФ не ограничивает способы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физических лиц на обучение).
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения своего сотрудника в иностранном образовательном учреждении не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом. То есть в данном случае должен быть подтвержден статус иностранной образовательной организации.
По мнению специалистов финансового ведомства, в качестве документов, подтверждающих соответствующий статус иностранных образовательных учреждений, могут использоваться лицензия образовательного учреждения, его программа, устав либо иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения.

Страховые взносы
В силу пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
Подготовка (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительное профессиональное образование, а также прохождение независимой оценки квалификации работников могут осуществляться как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника.
Если обучение работника проводится по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, то оплата стоимости обучения вне зависимости от его формы не подлежит обложению страховыми взносами.
Вместе с тем необходимо учитывать, что в пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ нет указаний на то, по чьей инициативе должно осуществляться обучение для получения льготы.
Следовательно, если договор на обучение заключается работником (по его инициативе), а работодатель компенсирует стоимость обучения, производя выплату непосредственно работнику (или по заявлению работника, перечисляя денежные средства на счет учебного заведения), то эта выплата может быть освобождена от обложения страховыми взносами на основании пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ при условии, что обучение проводится по основным или дополнительным профессиональным программам с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".
Профессиональное обучение осуществляется в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в том числе в учебных центрах профессиональной квалификации и на производстве, а также в форме самообразования. Учебные центры профессиональной квалификации могут создаваться в различных организационно-правовых формах юридических лиц или в качестве структурных подразделений юридических лиц.
В рассматриваемой ситуации сотрудник по собственной инициативе получает высшее образование в иностранном образовательном учреждении в соответствии с программой именно этого учреждения. То есть в данном случае не приходится говорить о соблюдении вышеупомянутых требований, предъявляемых к основным или дополнительным профессиональным программам. Можно полагать, что в этом случае со стоимости обучения, возмещаемой работнику, следует начислить страховые взносы в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение