Я продала в 2017 году автомобиль, как мне посчитать сумму налога?

Татьяна Симонова
Постоянная ссылка #
Здравствуйте. Я продала в 2017 году автомобиль, как мне посчитать сумму налога?
Михаил-эксперт НН
Постоянная ссылка #
При продаже транспортного средства обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ возникает у физического лица только в случае, если реализуемый автомобиль находился в его собственности менее трех лет.
Если вы владели автомобилем более трех лет, НДФЛ при его продаже уплачивать не нужно. Соответственно, не требуется и подавать декларацию (если не было никаких других доходов, подлежащих декларированию).
Величина, с которой необходимо заплатить налог при продаже автомобиля (налоговая база) определяется по одной из двух формул:
НБ = доход от продажи (т.е. цена, по которой машина продана) - 250 000 рублей (имущественный вычет)
или
НБ = доход от продажи (т.е. цена, по которой машина продана) - сумма расходов, связанных с покупкой продаваемой машины (обычно это цена, по которой машина была когда-то приобретена, но могут быть и другие расходы)
Решение о выборе формулы налогоплательщик (продавец) принимает самостоятельно, в зависимости от того, какой способ расчета окажется наиболее выгодным лично для него. Однако нужно учитывать, что применить вторую формулу можно только в том случае, если расходы, связанные с покупкой реализуемого авто, действительно имели место (машина не получена в дар) и свои расходы продавец может подтвердить соответствующими документами (договор купли-продажи машины, квитанции, чеки и т.д.). Расходы по ремонту автомобиля не относятся к затратам, связанным с его приобретением, поэтому они не уменьшают налоговую базу.
Если полученная в результате такого расчета величина примет отрицательное значение или будет равна нулю, налог в бюджет уплачивать не нужно, но обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется. Более того, при расчете НДФЛ уменьшить доход от продажи на вычет в 250 000 рублей или на расходы, связанные с покупкой машины, можно только в том случае, если в инспекцию подана соответствующая декларация. Если декларацию своевременно не сдать, налоговые органы исчислят НДФЛ к уплате без учета вычета или расходов.
При положительном значении налоговой базы сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:
НДФЛ = НБ х 13%
Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи машины. В 2018 году последний день уплаты налога - 16 июля 2018 (срок уплаты переносится из-за того, что в 2018 году 15-е число приходится на воскресенье - выходной день). Уплата НДФЛ возможна только через банк, то есть в безналичной форме.
Татьяна Симонова
Постоянная ссылка #
Спасибо, а как заполнить и подать декларацию?
Михаил-эксперт НН
Постоянная ссылка #
Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства продавца, т.е. по месту его постоянной прописки. Подача декларации осуществляется не сразу после совершения сделки купли-продажи, а по окончании года, в котором такая сделка состоялась (не ранее 1 января следующего года). Последний день подачи декларации - 30 апреля года, следующего за годом, в котором был продан автомобиль. В 2018 году подать декларацию необходимо не позднее 3 мая 2018 года (срок переносится из-за того, что 30 апреля 2018 года приходится на выходной день).
Декларация может быть подана в налоговый орган продавцом машины как лично, так и через представителя (юридическое или физическое лицо, которому выдана нотариально заверенная доверенность на право подать декларацию). Кроме того, для представления в инспекцию декларации можно воспользоваться услугами Почты России (в этом случае не забудьте составить опись вложений) или сервисом "Личный кабинет налогоплательщика" (декларация и соответствующие документы будут направлены в налоговую инспекцию в электронной форме).
За 2017 год физлица должны декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ. При этом применяется новая форма декларации с 19 февраля 2018 года. До указанной даты декларацию можно подать на бумажном носителе, как по старой форме, так и по новой. Дополнительно ФНС сообщила, что налогоплательщики вправе представить декларацию 3-НДФЛ по старой форме в течение 2018 года (см. письмо от 01.02.2018 № ГД-3-11/625@). Программа, предназначенная для заполнения декларации 3-НДФЛ, размещенная на официальном сайте ФНС, уже предусматривает внесенные изменения.
За непредставление декларации полагаются штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, причитающейся к оплате в бюджет. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц, в котором декларация не была представлена (начиная с мая месяца). Общая сумма штрафа:
- не может превышать 30% от причитающегося к оплате НДФЛ;
- не может быть менее 1000 рублей (см. ст. 119 НК РФ).

При продаже транспортного средства заполняются следующие разделы декларации:
- Титульный лист;
- Раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета";
- Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %";
- Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации";
- Лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав)".
Заполнение Титульного листа обычно трудностей не вызывает. Однако нужно обратить внимание на отдельные моменты (п.п. 3.1 - 3.2 Порядка заполнения декларации):
- в поле "номер корректировки" по общему правилу проставляется значение "0--". Иное значение в данном поле может быть отражено только в случае подачи уточненной декларации - показывается, какая по счету декларация сдается ("1--", "2--");
- в поле "код налогового органа" нужно указать код инспекции, в которую декларация представляется. Узнать этот код можно на официальном сайте ФНС, в разделе "Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающих данный адрес" по ссылке https://service.nalog.ru/addrno.do;
- в поле "код страны" указывается значение - 643 (код РФ по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001);
- в поле "код налогоплательщика" следует указать значение - 760 (Приложение 1 к Порядку заполнения декларации);
- ФИО указываются в именительном падеже, заглавными буквами;
- если в декларации уже заполнено поле ИНН, поле "сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика" можно не заполнять;
- в случае, если налогоплательщик (продавец машины) подает декларацию самостоятельно, поле "(фамилия, имя, отчество физического лица) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" не заполняется.
Расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком за год, и соответствующих сумм налога производится на Листе А декларации. На данном листе следует показать не только доход от продажи машины, а все суммы доходов (и НДФЛ с них), которые были получены в году, за который представляется декларация (заработная плата, доходы от сдачи недвижимости в наем и т.п.). Узнать точный размер своих доходов, полученных от работодателя, можно с помощью справки 2-НДФЛ (выдает работодатель по соответствующей просьбе).

Со 2 ноября 2017 года обращаться за справкой за прошедший год в бухгалтерию по месту работы больше не обязательно, так как ФНС России сообщила о появлении нового функционала у сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Если до сих пор в Личном кабинете можно было только просматривать справку о своих доходах (по форме 2-НДФЛ), то теперь ее можно скачать на свой компьютер. Для этого нужно воспользоваться ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы".
Вместе с тем, если декларация представляется исключительно с целью отражения дохода от реализации машины и на иные вычеты (например, на покупку жилья) налогоплательщик не претендует, то доходы в виде заработной платы и иные подобные доходы, с которых НДФЛ был полностью удержан в отчетном году налоговым агентом (работодателем), в декларации можно не отражать.

При заполнении Листа А (пункты 6.1 - 6.5 Порядка заполнения декларации):
- в поле "налоговая ставка" указывается значение - 13 (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- в поле "код вида дохода" - 02 (см. Приложение 4 к Порядку заполнения декларации);
- в случае, если машина продана юридическому лицу, реквизит для заполнения поля "ИНН" можно посмотреть в договоре купли-продажи. ИНН покупателя - физического лица можно уточнить на сайте ФНС, с помощью сервиса "Узнай ИНН" по ссылке https://service.nalog.ru/inn.do или не указывать его вообще;
- поле "КПП" заполняется только в случае, если автомобиль продан юридическому лицу, данный реквизит должен быть указан в договоре купли-продажи;
- код ОКТМО можно узнать воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;
- в поле "наименование источника выплаты дохода" указывается название организации, которой продан автомобиль или, если покупатель - физическое лицо, его ФИО;
- по строке 070 отражается полная сумма дохода от продажи машины, т.е. цена, по которой она продана;
- по строке 080 дублируется показатель строки 070;
- по строке 090 - сумма посчитанного НДФЛ;
- строка 100 - не заполняется.

В Листе Д2 нужно заполнить следующие строки:
- строка 1.6.1 - отражается доход от продажи машины (цена по которой она продана);
- строка 1.6.2 - отражается сумма имущественного вычета. Если доход от продажи автомобиля составил менее 250 000 рублей, этот показатель принимается равным показателю строки 1.6.1. В противном случае по данной строке указывается значение - 250 000;
Если вместо имущественного вычета доход от продажи машины уменьшается на расходы, связанные с ее приобретением, строки 1.6.1 и 1.6.2 не заполняются, вместо них заполнению подлежат:
- строка 1.7.1 - отражается доход от продажи машины (цена по которой она продана);
- строка 1.7.2 - указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной машины.
- строка 210 - сюда переносится показатель строки 1.6.2 или 1.7.2.

Данные из Листа А и Листа Д2 переносятся в Раздел 2 декларации:
- по строке 010 отражается показатель, указанный в строке 070 Листа А;
- строка 020 не заполняется;
- в строку 030 переносится показатель из строки 010;
- по строке 040 отражается показатель, указанный в строке 210 Листа Д2;
- строки 050 и 051 не заполняются;
- строка 060 = строка 030 - строка 040;
- строка 070 = строка 060 х 13%;
- строки 080-120 не заполняются;
- в строку 121 переносится показатель из строки 070;
- строка 122 не заполняется;
- в строку 130 переносится показатель из строки 121 (п. 15 Порядка заполнения декларации);
- строка 130 не заполняется (п. 16 Порядка заполнения декларации).

Данные из Раздела 2 переносятся в Раздел 1 декларации:
- по строке 020 указывается КБК - 18210102030011000110;
- код ОКТМО (строка 030) можно узнать воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;
- в строку 040 переносится показатель из строки 130 (п. 15) Раздела 2 декларации;
- по строке 050 проставляется 0.
Татьяна Симонова
Постоянная ссылка #
А к нужно какие документы еще предоставить?
Михаил-эксперт НН
Постоянная ссылка #
НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков, реализовавших имущество, прикладывать к декларации по форме 3-НДФЛ какие-либо документы, подтверждающие суммы полученных ими доходов. В то же время должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы. Для сокращения сроков проверки такие документы целесообразно представить сразу вместе с декларацией, не дожидаясь требования инспектора.
При продаже машины в инспекцию вместе с декларацией нужно передать:
- копию договора купли-продажи транспортного средства;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату продавцу денежных средств (расписка покупателя, чеки квитанции и т.п.).
Если при расчете НДФЛ учитываются связанные с приобретением машины расходы, к декларации, соответственно, прикладываются документы, подтверждающие такие расходы, например:
- копия договора купли-продажи на покупку реализуемого транспортного средства;
- копии платежных документов, подтверждающие уплату денежных средств при покупке авто (расписка покупателя, чеки квитанции и т.п.);
- копия свидетельства о праве на наследство, подтверждающего вступление в наследство и принятие на себя обязательств по погашению кредита, взятого наследодателем на покупку машины;
- копия кредитного договора с банком, подтверждающего, что наследодатель брал кредит именно на покупку машины, а не на иные цели;
- копии платежных документов, подтверждающих фактическое гашение наследником кредита в банке;
и др.
На указанных копиях продавцу следует сделать надпись: "Копия верна", указать дату и проставить собственноручную подпись.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение