Добрый вечер, коллеги. Пытаюсь заполнить форму 6-НДФЛ за 1 полугодие 2017 года. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, если зарплата выдается дважды в месяц всем сотрудникам в один день. Нужно ли в таком случае отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал выплату аванса по заработной плате?
Ксюша Орлова, бухгалтер
Ксюша, привет. В форме 6-НДФЛ заработную плату нужно заполнять следующим образом:
1) Датой получения дохода (заработной платы) будет – последний день месяца, за который она была начислена;
2) Удержание НДФЛ осуществляется в день, когда персоналу была перечислена зарплата;
3) Перечисляется НДФЛ в день, следующий после выдачи зарплаты.
Таким образом, при перечислении аванса доход по заработной плате еще нельзя считать полученным. К тому же удержание и перечисление НДФЛ в день выплаты аванса не осуществляется. НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет лишь после того, как с работником произведен окончательный расчет по зарплате. То есть отражать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года выплату аванса не нужно.
То есть зарплату в форме 6-НДФЛ отражайте следующим образом
Строка 100 - последний день месяца начисления заработной платы;
110 – дата, когда был удержан НДФЛ (т.е. день, когда была выплачена зарплата);
120 – следующий день после дня выдачи заработной платы;
130 – сумма заработной платы за месяц, которая облагается НДФЛ;
140 – сумма НДФЛ с заработной платы.
Натали, бухгалтер
Благодарю, Натали. То есть, если мы выдаем зарплату за июнь: 26.06.2017 года – аванс за первую половину месяца, а 10.07.2017 года – окончательный расчет. Сумма заработной платы, допустим, 300 000 руб, НДФЛ – 39 000 руб. То отражаем такие даты в строках:
100 – 30 июня
110 – 10 июля
120 – 11 июля
130 – 300 000 руб
140 – 39 000 руб
Ксюша Орлова, бухгалтер
Ну да, Ксюша, вроде как, так.
Натали, бухгалтер
Натали, а если бы выплата заработной платы некоторым сотрудникам осуществлялась бы в другой день, то нужно было бы отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в разделе 2 6-НДФЛ 2 квартал в отдельных блоках? Или можно будет в таком случае отражать всю зарплату в одном блоке?
Ксюша Орлова, бухгалтер
Ксюша, если окончательный расчет заработной платы отдельных работников приходится на другой день, чем всем остальным, то вам нужно будет заполнять несколько блоков раздела 2 6-НДФЛ за 2 квартал. Дата, когда получен доход работниками, при этом будет одинакова, но даты удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет будут различны.
Натали, бухгалтер
Натали, а получается, если в разные дни был произведен не окончательный расчет, а выплачен аванс, то это никак не отразится на форме 6-НДФЛ. Нужно будет заполнять один блок?
Ксюша Орлова, бухгалтер
Все абсолютно верно.
Натали, бухгалтер
Спасибо, Натали, вы мне очень помогли разобраться в этом вопросе!!!! :) :) :)
Ксюша Орлова
Здравствуйте, а у меня такой вопрос, заработную плату за июнь надо выдать 30 июня. Но наша фирма не сможет выдать зарплату вовремя. То есть нам придется выдавать зарплату за июнь в июле. Получается, даты, когда НДФЛ будет удержан и перечислен уже выйдут за пределы 2 квартала. Как же тогда отразить заработную плату за июнь в 6-НДФЛ 1 раздел за 2 квартал?
Евгений Стешенко
Евгений, интересный вопрос у вас. В 6-НДФЛ за 1 полугодие начисленную заработную плату за июль нужно показать в строке 020 в разделе 1. А НДФЛ, исчисленный с нее, в строке 040. А в строке 070 не следует показывать налог с зарплаты за июнь, так как на конец второго квартала с нее не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Во втором разделе выплату заработной платы за июнь вообще не нужно будет отражать, ее вы покажете во втором разделе 6-НДФЛ за 3 квартал.
Константин Владимирович, налоговый юрист
Добрый день, сдала форму 6-НДФЛ 2 кв заранее и допустила при этом ошибку. Более того, эта ошибка тянется с первого квартала. Можно ли сдать корректировку 6-НДФЛ за 2 квартал и 1 квартал? Это должен быть один отчет? Что будет за то, что я допустила ошибки?
Алевтина Калинина, бухгалтер
Алевтина, добрый день, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ при допущении ошибки в форме 6-НДФЛ налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей, поскольку он представал неверные сведения. Если была допущена ошибка в 6-НДФЛ за 2 квартал, но вы выявили ее самостоятельно и сделали это раньше вашей инспекции и налоговых органов, к тому же сразу подали уточненку, то штраф вам платить не придется. Это предусмотрено в п.2 ст. 126.1 НК РФ.
Специфика отчета 6-НДФЛ состоит в том, что он составляется нарастающим итогом, соответственно ошибка в 1 квартале приводит к возникновению ошибки во 2 квартале. Таким образом, вам нужно сдать два корректирующих Расчета за каждый из отчетных периодов. При этом на титульном листе укажите период представления и налоговый период, за который вы сдаете уточняющий расчет. Заполните показатель «Номер корректировки». Первичную форму 6-НДФЛ вы сдавали с указанием в этой строке «000». Теперь же вам нужно будет указать код «001». Если будете исправлять ошибку еще раз, то укажете «002».
Натали, бухгалтер