Российская организация оказывает на территории Казахстана услуги (выполняются работы) по шеф-монтажу двигателя на некоей установке, соответствующей определению недвижимого имущества. Соответственно, местом реализации работ (услуг) по правилам ст. 148 НК РФ территория РФ не признается.
Необходимо ли выставлять счет-фактуру?
или
Задать вопрос
Российская организация оказывает на территории Казахстана услуги (выполняются работы) по...
Вопрос по теме Необходимо ли выставлять счет-фактуру?
Здравствуйте.
Если российский исполнитель - плательщик НДС и
реализация работ (услуг) облагается российским НДС,
нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также
отчитаться по этому налогу.
Если российский исполнитель - плательщик НДС, но
реализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно:
- выставить счет-фактуру с отметкой "Без налога (НДС)";
- подать декларацию по НДС. Реализацию работ
(услуг) нужно отразить в разд. 7 декларации.
Если российский исполнитель освобожден от обязанностей
налогоплательщика - нужно выставить счет-фактуру с
отметкой "Без налога (НДС)".
Если российский исполнитель применяет спецрежим -
НДС-обязанности не возникают
Если российский исполнитель - плательщик НДС и
реализация работ (услуг) облагается российским НДС,
нужно в общем порядке исчислить и уплатить НДС, а также
отчитаться по этому налогу.
Если российский исполнитель - плательщик НДС, но
реализация работ (услуг) не облагается российским НДС, нужно:
- выставить счет-фактуру с отметкой "Без налога (НДС)";
- подать декларацию по НДС. Реализацию работ
(услуг) нужно отразить в разд. 7 декларации.
Если российский исполнитель освобожден от обязанностей
налогоплательщика - нужно выставить счет-фактуру с
отметкой "Без налога (НДС)".
Если российский исполнитель применяет спецрежим -
НДС-обязанности не возникают
Как следует из вопроса, выполняемые работы (оказываемые услуги) никак не связаны с геологическим изучением, разведкой, добычей углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Тем самым нормы п. 2.1 ст. 148 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 148 НК РФ) в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные и т.д.
Таким образом, исходя из представленной в вопросе информации, местом реализации работ по шеф-монтажу двигателя территория РФ не признается.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 169 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика в том числе составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Здесь же предусмотрено исключение: в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если, однако, иное не предусмотрено пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Поэтому отметим, что нормой пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составления счетов-фактур возлагается также на налогоплательщиков при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, включая Республику Казахстан.
Однако в Вашем случае речи не идет о реализации товаров, а лишь о реализации работ (услуг).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объект налогообложения НДС определен как операции по реализации, в том числе работ, услуг на территории Российской Федерации.
Поскольку работы (услуги) в рассматриваемой ситуации не признаются реализованными на территории РФ, то объекта налогообложения по указанным операциям (сделкам с казахскими партнерами) не возникает. На это же указано, в частности, в письме Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-13/1/14204.
Соответственно, обязанности по выставлению счета-фактуры, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, у организации также нет.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 148 НК РФ) в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные и т.д.
Таким образом, исходя из представленной в вопросе информации, местом реализации работ по шеф-монтажу двигателя территория РФ не признается.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 169 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика в том числе составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Здесь же предусмотрено исключение: в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если, однако, иное не предусмотрено пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Поэтому отметим, что нормой пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составления счетов-фактур возлагается также на налогоплательщиков при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, включая Республику Казахстан.
Однако в Вашем случае речи не идет о реализации товаров, а лишь о реализации работ (услуг).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объект налогообложения НДС определен как операции по реализации, в том числе работ, услуг на территории Российской Федерации.
Поскольку работы (услуги) в рассматриваемой ситуации не признаются реализованными на территории РФ, то объекта налогообложения по указанным операциям (сделкам с казахскими партнерами) не возникает. На это же указано, в частности, в письме Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-13/1/14204.
Соответственно, обязанности по выставлению счета-фактуры, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, у организации также нет.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение