В 2003 году гражданином была приобретена квартира по программе "Молодая семья" на сумму 350 тыс....

Виктор С.
Постоянная ссылка #
В 2003 году гражданином была приобретена квартира по программе "Молодая семья" на сумму 350 тыс. руб.
В 2004 году была подана налоговая декларация по НДФЛ и требование по возврату суммы НДФЛ за 2003 год. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета, было представлено официальное письмо об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по квартире. Оно не сохранилось. В налоговом органе числится сумма имущественного вычета как заявленная, но не использованная. Налоговый орган не уведомлял об этом гражданина. Налоговый орган подтвердил, что гражданин не получил сумму имущественного вычета.
Это обнаружилось только тогда, когда гражданин подал 14.03.2017 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год при приобретении второй квартиры. В результате по акту камеральной проверки гражданину было отказано в имущественном налоговом вычете за 2016 год, так как был заявлен повторный имущественный налоговый вычет.
Правомерен ли отказ в предоставлении имущественного налогового вычета за 2016 год?
Юрист-консультант
Постоянная ссылка #
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ. Так, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года) установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов. При этом общий размер указанного имущественного налогового вычета не мог превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
В отличие от порядка, действовавшего ранее, с 1 января 2014 года вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.
Одним из способов получения имущественного вычета на покупку жилья является представление в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года - ст. 216 НК РФ) налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих оплату и право на вычет.
Для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку.
По результатам проверки налоговый орган уведомляет налогоплательщика о предоставлении либо отказе в предоставлении имущественного налогового вычета.
Для налогоплательщика проверка будет считаться проведенной после получения уведомления о сумме переплаты НДФЛ, то есть с этого момента можно требовать от налоговой инспекции возврата переплаты по НДФЛ.
Возврат из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета производится на основании заявления налогоплательщика в месячный срок, который исчисляется со дня окончания проведения камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком.
В заявлении налогоплательщик должен указать лицевой счет и реквизиты банка, куда должны быть перечислены излишне уплаченные суммы, так как возврат налога производится только в безналичной форме.
Обращаем внимание, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 17.01.2017 № 03-04-05/1638, от 11.01.2017 № 03-04-05/384, от 14.12.2016 № 03-04-05/74900).
Аналогичные положения были предусмотрены и ранее в ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей в 2003 году (абзацы первый и двадцатый пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Отметим, что глава 23 НК РФ прямо не устанавливает, на основании каких именно документов можно подтвердить предоставление имущественного вычета.
В судебной практике существует правовая позиция, согласно которой имущественный вычет подтверждается после проверки налоговым органом декларации формы 3-НДФЛ.
В рассматриваемом случае по результатам проверки налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета за 2016 год.
Отметим, что налоговые органы РФ исполняют свои обязанности в соответствии с требованиями ст. 32 НК РФ. Данной статьей не установлена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщиков о заявленной сумме имущественного вычета.
Согласно п. 436 "Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения" (утв. приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@) срок хранения документов по имущественным вычетам физических лиц составляет 10 лет.
При этом согласно данным Информационного ресурса "ЭОД" можно найти информацию о перечислении налогоплательщику на расчетный счет суммы излишне уплаченного НДФЛ.
С учетом того, что в рассматриваемом случае налогоплательщику было отказано в имущественном вычете в 2003 (и это можно косвенно подтвердить выпиской из информационного ресурса "ЭОД"), считаем неправомерным отказ инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета.
К сожалению, официальных разъяснений и судебной практики по ситуациям, схожим с изложенной в вопросе, обнаружить не удалось. С учетом этого можно считать целесообразным обращение в ФНС России с запросом о получении официальных разъяснений.
Знаючтоговорю
Постоянная ссылка #
Если был отказ в 2004 - отказ не правомерен. Просите у налоговой сверку за 2004 и далее. Если с 2004 там висит переплата НДФЛ - пишите претензию на возврат с % за пользование вашими средствами с 2005 (там должно нормально набежать). Для начала пишите на имя начальника инспекции. В письме упомяните, что следом напишете в вышестоящую инстанцию и собираетесь в суд.
Это стимулирует налоговиков активно разобраться с вашим вопросом.
Виктор С.
Постоянная ссылка #
Спасибо за ответы! Буду бороться за свои права всеми способами!
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение