У нас (ООО) на балансе числится транспортное средство - снегоочиститель шнекороторный КО 605М (СШР-1 модель 001-СА) на шасси УРАЛ 43203-1112-41:
- вид движения - колесный;
- мощность двигателя - 240 л.с.;
- конструкционная масса - 15150 кг;
- максимальная конструктивная скорость - 40 км/ч.
Данное транспортное средство зарегистрировано на территории Ямало-Ненецкого автономного округа в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и выдан Паспорт самоходной машины и других видов техники.
К какому коду вида транспортного средства для целей налогообложения следует отнести данное транспортное средство, а также какую применить ставку при расчете транспортного налога для юридических лиц?
или
Задать вопрос
У нас (ООО) на балансе числится транспортное средство - снегоочиститель шнекороторный КО 605М...
Вопрос по теме Транспортный налог для юридических лиц
На территории Ямало-Ненецкого АО транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ямало-Ненецкого АО от 25.11.2002 № 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа". В ст. 2 указанного выше нормативного акта определены ставки налога в зависимости от вида транспортного средства отдельно для легковых автомобилей, автобусов, грузовых автомобилей, а также иных транспортных средств.
Нередко у налогоплательщиков возникают разногласия с контролирующими органами по вопросу применения ставки, предусмотренной для "других самоходных транспортных средств, машин, механизмов на пневматическом и гусеничном ходу". Как правило, эта ставка значительно ниже, чем для других автомобилей. На территории ЯНАО она составляет 15 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
При этом на основании постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют:
- подразделения ГИБДД (автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 километров в час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования);
- органы Гостехнадзора (тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 километров в час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования).
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.1995 № 460 "О введении паспортов на самоходные машины и другие виды техники в Российской Федерации", а также положениями Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора)", утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995, обязательным условием для регистрации самоходных машин в органах Гостехнадзора и допуска их к эксплуатации являются паспорта самоходных машин и других видов техники.
По мнению Минфина России (письма от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01, от 22.11.2007 № 03-05-06-04/42), к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах Гостехнадзора с выдачей ПСМ. Так, в письме Минфина России от 27.06.2008 № 03-05-05-04/12 разъяснено, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".
Следовательно, если воспользоваться логикой Минфина, решающее значение для определения ставки транспортного налога имеет факт регистрации транспортного средства в подразделениях ГИБДД или органах Гостехнадзора. То есть поскольку указанный Вами снегоочиститель зарегистрирован в органах Гостехнадзора, то применяется ставка, соответствующая категории "другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу" (15 руб. с каждой лошадиной силы).
Относительно кода вида транспортного средства в настоящее время отсутствуют разъяснения уполномоченных органов. Вместе с тем в п. 4.5.4. Методических указаний по порядку формирования отчета по форме № 5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу" за 2017 год указывается, что по коду строки 1336 Отчета (Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) указывается количество других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, определяемое количеством записей по строке 030 "Код вида транспортного средства" всех разделов 2 с кодами 530 00-530 05, 570 01 и ненулевым значением по строке 300 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" по всем первичным или корректирующим Декларациям за 2017 год, представленным налогоплательщиками.
Учитывая, что рассматриваемый снегоочиститель явно не является мототранспортным средством (код 570 01) и изготовлен на шасси автомобиля УРАЛ 43203-1112-41 с колесной формулой 6 х 6, можно полагать, что целесообразно применить код вида транспортного средства 530.04 "Специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)".
Нередко у налогоплательщиков возникают разногласия с контролирующими органами по вопросу применения ставки, предусмотренной для "других самоходных транспортных средств, машин, механизмов на пневматическом и гусеничном ходу". Как правило, эта ставка значительно ниже, чем для других автомобилей. На территории ЯНАО она составляет 15 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
При этом на основании постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют:
- подразделения ГИБДД (автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 километров в час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования);
- органы Гостехнадзора (тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 километров в час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования).
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.1995 № 460 "О введении паспортов на самоходные машины и другие виды техники в Российской Федерации", а также положениями Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора)", утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995, обязательным условием для регистрации самоходных машин в органах Гостехнадзора и допуска их к эксплуатации являются паспорта самоходных машин и других видов техники.
По мнению Минфина России (письма от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01, от 22.11.2007 № 03-05-06-04/42), к транспортным средствам, на которые при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства", относятся транспортные средства, зарегистрированные в органах Гостехнадзора с выдачей ПСМ. Так, в письме Минфина России от 27.06.2008 № 03-05-05-04/12 разъяснено, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".
Следовательно, если воспользоваться логикой Минфина, решающее значение для определения ставки транспортного налога имеет факт регистрации транспортного средства в подразделениях ГИБДД или органах Гостехнадзора. То есть поскольку указанный Вами снегоочиститель зарегистрирован в органах Гостехнадзора, то применяется ставка, соответствующая категории "другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу" (15 руб. с каждой лошадиной силы).
Относительно кода вида транспортного средства в настоящее время отсутствуют разъяснения уполномоченных органов. Вместе с тем в п. 4.5.4. Методических указаний по порядку формирования отчета по форме № 5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу" за 2017 год указывается, что по коду строки 1336 Отчета (Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) указывается количество других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, определяемое количеством записей по строке 030 "Код вида транспортного средства" всех разделов 2 с кодами 530 00-530 05, 570 01 и ненулевым значением по строке 300 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" по всем первичным или корректирующим Декларациям за 2017 год, представленным налогоплательщиками.
Учитывая, что рассматриваемый снегоочиститель явно не является мототранспортным средством (код 570 01) и изготовлен на шасси автомобиля УРАЛ 43203-1112-41 с колесной формулой 6 х 6, можно полагать, что целесообразно применить код вида транспортного средства 530.04 "Специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)".
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение