или
Задать вопрос
Компания направила сотрудника в командировку. При покупке билета он приобрел добровольную страховку...
Вопрос по теме НДФЛ при страховке
Компания направила сотрудника в командировку. При покупке билета он приобрел добровольную страховку от несчастных случаев. В подтверждение принес полис. Руководитель разрешил возместить эти расходы. Надо ли удерживать НДФЛ?
Давайте, Александра, рассуждать так:
Документальное подтверждение у нас есть, и страховка относится именно к билету, без которого сотрудник бы не улетел в командировку и не исполнил бы служебное задание.
Стоимость этой страховки нельзя считать доходом, поскольку это расходы, связанные с командировкой. НДФЛ это облагать не нужно (да и какой код бы Вы поставили?)
Вопрос может возникнуть в принятии на расходы. Здесь лучше узнать: возможно было бы улететь без страховки? У меня на практике были случаи, что страховку "впихивают" вместе с билетом.
Документальное подтверждение у нас есть, и страховка относится именно к билету, без которого сотрудник бы не улетел в командировку и не исполнил бы служебное задание.
Стоимость этой страховки нельзя считать доходом, поскольку это расходы, связанные с командировкой. НДФЛ это облагать не нужно (да и какой код бы Вы поставили?)
Вопрос может возникнуть в принятии на расходы. Здесь лучше узнать: возможно было бы улететь без страховки? У меня на практике были случаи, что страховку "впихивают" вместе с билетом.
Да, дополню: вопрос является спорным, но Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ стоимости указанного полиса пассажира противоречива: есть решения как в пользу в пользу налоговиков <Постановление ФАС УО от 02.08.2006 N Ф09-2793/06-С7, ФАС ПО от 10.03.2005 N А65-23894/2004-СА2-34>, так и в пользу организаций (причем более свежие) <Дополнительное Постановление ФАС СЗО от 26.05.2011 N А56-36252/2010, Постановление ФАС МО от 24.12.2009 N КА-А40/13953-09>.
Суд пришел к выводу, что страховые взносы, уплаченные за счет работодателя при приобретении командированными работниками железнодорожных билетов, не включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Аналогичная позиция отражена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 24.01.2008 по делу N А65-28694/2006, от 19.01.2006 по делу N А65-16313/2005-СА2-8.
Выводы
Таким образом, несмотря на недавнее Письмо Минфина России, на наш взгляд, сумма страховых взносов по договору добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ на основании п. 3 ст. 213 НК РФ.
Соответственно, доход, облагаемый НДФЛ, в данном случае отсутствует.
Кроме того, стоимость полисов добровольного страхования также не облагается страховыми взносами.
При этом имеется и противоположная позиция, и в случае споров с налоговыми органами налогоплательщик должен будет отстоять выбранную им позицию.
Аналогичная позиция отражена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 24.01.2008 по делу N А65-28694/2006, от 19.01.2006 по делу N А65-16313/2005-СА2-8.
Выводы
Таким образом, несмотря на недавнее Письмо Минфина России, на наш взгляд, сумма страховых взносов по договору добровольного страхования от несчастных случаев пассажиров железнодорожного транспорта не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ на основании п. 3 ст. 213 НК РФ.
Соответственно, доход, облагаемый НДФЛ, в данном случае отсутствует.
Кроме того, стоимость полисов добровольного страхования также не облагается страховыми взносами.
При этом имеется и противоположная позиция, и в случае споров с налоговыми органами налогоплательщик должен будет отстоять выбранную им позицию.
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в ст. 213 НК РФ, согласно п. 3 которой при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Из положений п.п. 2, 7 ст. 4 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" следует, что в рассматриваемой ситуации сотрудником был заключен договор личного страхования.
В таком случае из буквального прочтения п. 3 ст. 213 НК РФ можно сделать вывод, что компенсированная вашей организацией сумма в размере платежа по договору страхования не включается в налоговую базу по НДФЛ работника.
Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 17.12.2010 № 03-04-06/6-311.
Однако позднее в письме Минфина России от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298 было высказано мнение, что подобные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку не поименованы в ст. 217 НК РФ.
Как видим, единая позиция по рассматриваемому вопросу финансовым ведомством в настоящее время не выработана.
Отсутствует единое мнение и у судей.
Так, некоторые суды поддерживают позицию о том, что расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте не облагаются НДФЛ. Примером таких судебных решений могут служить постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2011 № 13АП-22423/2010, Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2009 № 05АП-2249/2008.
Вместе с тем, в постановлениях ФАС Уральского округа от 02.08.2006 № Ф09-2793/06-С7, ФАС Поволжского округа от 10.03.2005 № А65-23894/2004-Са2-34 судьи посчитали, что расходы на добровольное страхование к командировочным расходам не относятся и облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Таким образом, вопрос об обложении НДФЛ указанных сумм на сегодняшний день является спорным. В случае неисчисления НДФЛ с суммы компенсации, выплаченной работнику, имеется вероятность налоговых споров.
Из положений п.п. 2, 7 ст. 4 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" следует, что в рассматриваемой ситуации сотрудником был заключен договор личного страхования.
В таком случае из буквального прочтения п. 3 ст. 213 НК РФ можно сделать вывод, что компенсированная вашей организацией сумма в размере платежа по договору страхования не включается в налоговую базу по НДФЛ работника.
Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 17.12.2010 № 03-04-06/6-311.
Однако позднее в письме Минфина России от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298 было высказано мнение, что подобные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку не поименованы в ст. 217 НК РФ.
Как видим, единая позиция по рассматриваемому вопросу финансовым ведомством в настоящее время не выработана.
Отсутствует единое мнение и у судей.
Так, некоторые суды поддерживают позицию о том, что расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте не облагаются НДФЛ. Примером таких судебных решений могут служить постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2011 № 13АП-22423/2010, Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2009 № 05АП-2249/2008.
Вместе с тем, в постановлениях ФАС Уральского округа от 02.08.2006 № Ф09-2793/06-С7, ФАС Поволжского округа от 10.03.2005 № А65-23894/2004-Са2-34 судьи посчитали, что расходы на добровольное страхование к командировочным расходам не относятся и облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Таким образом, вопрос об обложении НДФЛ указанных сумм на сегодняшний день является спорным. В случае неисчисления НДФЛ с суммы компенсации, выплаченной работнику, имеется вероятность налоговых споров.
Большое спасибо за подробные разъяснения! Еще хотел отметить, что я Александр, а не Александра)))))
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение