или
Задать вопрос
Представительство индийской компании, аккредитованной на территории РФ, занимается продвижением...
Вопрос по теме Возмещение НДС
Представительство индийской компании, аккредитованной на территории РФ, занимается продвижением бренда в России. Представительство производит общехозяйственные расходы, которые финансирует индийская компания. Представительство не осуществляет и не намерено в будущем осуществлять деятельность, от которой может быть получена выручка, облагаемая НДС. Коммерческой деятельности представительство не ведет, но при этом оплачивает услуги и товары в России с НДС. Отчет по НДС сдается нулевой. Имеет ли право данное представительство возмещать оплаченный НДС? Что нужно сделать представительству, чтобы была возможность возмещения НДС?
Представительство индийской компании с момента своего создания по настоящее время не осуществляет операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вести какую-либо коммерческую деятельность, от которой будет получена выручка, облагаемая НДС, не предполагается и в дальнейшем.
Товары и услуги, при приобретении которых представительству предъявлен НДС, потребляются в процессе представительской деятельности.
В такой ситуации представительство не вправе принять "входной" НДС к вычету, так как не выполняется требование п. 2 ст. 171 НК РФ - приобретаемые товары (работы, услуги) не используются и не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности (по причине ее полного отсутствия).
Из письма ФНС России от 21.03.2006 № ШТ-6-03/297@ также следует, что представительство иностранной организации имеет право применить налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и 172 НК РФ при условии осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
Что касается позиции о правомерности применения налоговых вычетов по НДС при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, представленной в Постановлении № 14996/05 и поддерживаемой в настоящее время официальными органами и арбитражными судами, то следовать ей в рассматриваемой ситуации рискованно.
В этой связи можно привести недавнее постановление АС Уральского округа от 13.10.2017 № Ф09-5986/17, в котором суд сделал вывод, что ЗАО не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, а значит, право на применение спорных вычетов у него не возникло. Имевшие место затраты налогоплательщика были направлены только на поддержание функционирования офиса. При таких обстоятельствах у судов не имелось оснований для удовлетворения заявленных требований.
С учетом приведенной судебной практики можно полагать, что, если в рассматриваемой ситуации представительство заявит суммы НДС к возмещению, после проведения камеральной проверки представленной налоговой декларации налоговым органом, скорее всего, будет отказано в возмещении НДС из бюджета.
Товары и услуги, при приобретении которых представительству предъявлен НДС, потребляются в процессе представительской деятельности.
В такой ситуации представительство не вправе принять "входной" НДС к вычету, так как не выполняется требование п. 2 ст. 171 НК РФ - приобретаемые товары (работы, услуги) не используются и не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности (по причине ее полного отсутствия).
Из письма ФНС России от 21.03.2006 № ШТ-6-03/297@ также следует, что представительство иностранной организации имеет право применить налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и 172 НК РФ при условии осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
Что касается позиции о правомерности применения налоговых вычетов по НДС при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, представленной в Постановлении № 14996/05 и поддерживаемой в настоящее время официальными органами и арбитражными судами, то следовать ей в рассматриваемой ситуации рискованно.
В этой связи можно привести недавнее постановление АС Уральского округа от 13.10.2017 № Ф09-5986/17, в котором суд сделал вывод, что ЗАО не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, а значит, право на применение спорных вычетов у него не возникло. Имевшие место затраты налогоплательщика были направлены только на поддержание функционирования офиса. При таких обстоятельствах у судов не имелось оснований для удовлетворения заявленных требований.
С учетом приведенной судебной практики можно полагать, что, если в рассматриваемой ситуации представительство заявит суммы НДС к возмещению, после проведения камеральной проверки представленной налоговой декларации налоговым органом, скорее всего, будет отказано в возмещении НДС из бюджета.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение