или
Задать вопрос
Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует заключить договор с заказчиком об...
Вопрос по теме Помогите разобраться с налогом на добавленную стоимость
Здравствуйте. Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует заключить договор с заказчиком об оказании юридических услуг. Помимо вознаграждения за оказанные услуги в договор планируется включить условие о возмещении заказчиком услуг нотариуса в размере фактических затрат. Из разъяснений Минфина России следует, что компенсация заказчиком расходов исполнителя увеличивает налоговую базу по НДС, налог исчисляется по расчетной ставке 18/118. Возникает ли необходимость начислить НДС со стоимости услуг нотариуса и предъявить заказчику сумму с учетом налога?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
При этом согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении указанных денежных средств НДС исчисляется расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. На основании указанных норм специалисты финансового и налогового ведомств делают вывод, что возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных заказчику, поэтому денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС, налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118 (Письма Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67917, от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21171@). Согласно ч. 6 ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.
Необходимо отметить, что частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, понятие которых установлено абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ. Соответственно, частные нотариусы не отнесены и к плательщикам НДС, перечень которых установлен п. 1 ст. 143 НК РФ.
Соответственно, юридически значимые действия, совершаемые нотариусами, работающими в государственной нотариальной конторе, а также занимающимися частной практикой (не являются плательщиками НДС), и за которые взимается нотариальный тариф, не подлежат налогообложению НДС, сумма возмещения расходов на оплату услуг нотариуса не подлежит включению в налоговую базу по НДС.
При этом согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении указанных денежных средств НДС исчисляется расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. На основании указанных норм специалисты финансового и налогового ведомств делают вывод, что возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных заказчику, поэтому денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС, налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118 (Письма Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67917, от 22.04.2015 № 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21171@). Согласно ч. 6 ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.
Необходимо отметить, что частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, понятие которых установлено абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ. Соответственно, частные нотариусы не отнесены и к плательщикам НДС, перечень которых установлен п. 1 ст. 143 НК РФ.
Соответственно, юридически значимые действия, совершаемые нотариусами, работающими в государственной нотариальной конторе, а также занимающимися частной практикой (не являются плательщиками НДС), и за которые взимается нотариальный тариф, не подлежат налогообложению НДС, сумма возмещения расходов на оплату услуг нотариуса не подлежит включению в налоговую базу по НДС.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение