Основное средство (автомобиль) было продано организацией по цене ниже его остаточной...

Вопрос по теме Восстановление НДС
Костя Н.
Постоянная ссылка #
Основное средство (автомобиль) было продано организацией по цене ниже его остаточной стоимости.
Обязана ли организация восстанавливать НДС при реализации недоамортизированных основных средств, проданных с убытком?
Михаил-эксперт НН
Постоянная ссылка #
Реализация объектов основных средств осуществляется, как правило, по договору купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). Цена, по которой основное средство продается, устанавливается в договоре соглашением сторон.
Согласно п. 1 ст. 485 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи, либо, если она договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, по цене, определяемой в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ, а также совершить за свой счет действия, которые в соответствии с законом, иными правовыми актами, договором или обычно предъявляемыми требованиями необходимы для осуществления платежа.
Пунктом 1 ст. 143 НК РФ установлено, что плательщиками НДС признаются в том числе организации.
Реализация организацией ОС на территории РФ является объектом обложения НДС.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ без включения в них налога. В данном случае применяется налоговая ставка в размере 18%.
Случаи, в которых правомерно принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ, к ним относятся, в частности:
- передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
- дальнейшее использование товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не облагаемых НДС (указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ);
- перечисление покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Перечень, установленный пп.пп. 1-6 п. 3 ст. 170 НК РФ, носит закрытый характер. Реализация товара (основного средства) не относится к операциям, перечисленным в п. 3 ст. 170 НК РФ.
При этом ни НК РФ, ни иные нормативные акты не содержат положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС при реализации как товаров, так и основных средств по цене ниже их остаточной стоимости.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация объекта ОС признается объектом налогообложения по НДС. У организации обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по такому объекту основных средств не возникает независимо от того, получен убыток от такой реализации или нет.
Таким образом, при реализации основных средств по цене ниже остаточной стоимости (с убытком) налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, так как такое основание не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (смотрите например, письма Минфина России от 09.11.2015 № 03-07-11/64260, от 29.01.2010 № 03-07-11/12, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2009 № А53-7005/2008-С5-37).
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение