Смотрите какая ситуация. В законодательстве фигурирует понятие «предприниматель производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». По сути, это предприниматель, имеющий наемных работников. А для того чтобы определить, имеет ли он наемных работников, надо руководствоваться методикой определения средней численности работников, установленной Росстатом (см. приказ Росстата от 22.11.2017 N 772).
Так что если предприниматель в данном налоговом периоде (для УСНО — это календарный год) заключал трудовые договоры или гражданско-правовые договоры с физлицами, то он считается «производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» с начала налогового периода.
Даже если предприниматель нанимал лишь одного работника (не только штатного, но и по совместительству или по гражданско-правовому договору) (п. 75 Приказа №772) и всего на один день, средняя численность, рассчитанная по методике Росстата, будет пусть очень маленькой, но все же больше нуля. А значит, учесть полностью страховые взносы, уплаченные за себя, в уменьшение платежей по налогу такой предприниматель не сможет.
Получается, предприниматель на УСНО, независимо от того, в каком квартале у него был наемный работник, считается производящим выплаты физлицам весь год. И если работник появился в середине или в конце года, авансовые платежи по налогу необходимо будет пересчитать. Но пени платить не надо, так как в тот момент, когда предприниматель уплачивал авансовые платежи, у него еще не было наемных работников, и он ничего не нарушил. Также как если бы вы
перестали использовать труд наемных работников и начали работать один, статус «не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» вы бы снова приобрели только со следующего налогового периода.
Вот вам пример расчета. С начала года ИП заработал 800 тыс. руб. и заплатил 50 тыс. руб. за себя и одного сотрудника.
Налог УСН = 800 тыс. руб. * 6% = 48 тыс. руб.
Но так как у него есть сотрудники, то он может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН получится: 48 тыс. руб – 24 тыс. руб = 24 тыс. руб.
Касательно взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб в год, их можно также вычесть. Они будут уменьшать налог того периода, в котором они уплачены.