Наша организация в форме ООО на ОСНО в 2012 году заключила процентный договор займа с иностранной...

НДС

При предоставлении займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана). Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.
В пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ имеются в виду проценты по предоставленным займам, начисленные заимодавцем.
В рассматриваемой ситуации Ваша организация является заемщиком. Соответственно, она не начисляет процентов по выданному займу, у нее отсутствует операция по выдаче займов, освобождаемая от налогообложения.
Следовательно, у Вас нет показателей, подлежащих отражению по коду 1010292 в разделе 7 декларации по НДС.
Случаи, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, в частности, при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ), если иное не предусмотрено п.п. 3 и 9 ст. 174.2 НК РФ.
Во втором абзаце п. 4 ст. 174 НК РФ указано, что в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким лицам.
Но в целях главы 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения, в частности, операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. На основании п. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Таким образом, сумма прощенных процентов по займу не облагается НДС, поскольку отсутствует объект налогообложения. Соответственно, у Вашей организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.


Налог на прибыль

Иностранные организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль, только если они осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Поскольку из условий вопроса следует, что заимодавец не осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения для него признаются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.
При этом российская организация, выплачивающая иностранной компании доходы, указанные в ст. 309 НК РФ, признается налоговым агентом, то есть исполняет обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика (иностранного контрагента) и перечислению налога в бюджет РФ. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
Открытый перечень видов доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, но относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов, приведен в п. 1 ст. 309 НК РФ. В их число входит процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида.
Налоговый агент обязан перечислить удержанную у иностранной организации сумму налога в федеральный бюджет в валюте РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
Тем самым, до того момента, когда Ваша организация осуществит выплаты по своим обязательствам, она, являясь налоговым агентом, не перечисляет удерживаемый ею из дохода заимодавца налог.
Согласно Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал проценты, возникающие на территории РФ и выплачиваемые кипрской компании, облагаются налогом только на территории Республики Кипр.
Таким образом, доход кипрской организации в виде начисленных процентов даже после их фактической выплаты не подлежит налогообложению на территории РФ.
Что касается частичного прощения долга по выплате процентов по займу, то сумма прощенного долга не может быть признана доходом иностранной организации, так как она не получает экономическую выгоду при прощении долга.