или
Задать вопрос

Уважаемые коллеги, подскажите пожалуйста!!! Списана дебиторская задолженность за счет резерва по...

Вопрос по теме убыток по итогам полугодия в бухотчетности
lyubimova
Постоянная ссылка #

Здравствуйте. Уважаемые коллеги, подскажите пожалуйста!!!

Списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в связи с ликвидацией контрагента. В налоговом учете списанная задолженность отражена на счете 91.02 и принята в расходы по налогу на прибыль (т.к. имеются все подтверждающие документы по задолженности). Сумма задолженности очень большая и по итогам периода она сформировала убыток в декларации. В отчете о финансовых результатах наоборот: 25% от данного убытка отражены на счете 09 в отложенных налоговых активах, а также в строке 2412 отчета "Отложенный налог на прибыль организации", тем самым увеличив чистую ПРИБЫЛЬ!!!! Как так, объясните пожалуйста??? Почему увеличивается чистая прибыль? А если по итогам года по факту прибыли нет, а она из-за убытка увеличилась??? Я новичок в таких ситуациях))) расскажите, кто может)))

 

Ответить
Дикий Бухгалтер
Постоянная ссылка #

lyubimova, очень просто: у Вас был актив = ДЗ = 100 руб.

Актив = 100 списан (исчез), но вместо него появился другой актив ОНА = 25 руб.

Т.е. итого активы уменьшились на 100-25 = 75 руб.

В пассиве тоже должно что-то уменьшится на 75 руб. - это нераспределенная прибыль = 100 - 25 (в ОФР - Ч.П.).

Не совсем корректно говорить, что ЧП увеличилась на 25 (хотя арифметически может оно и так), правильнее - она уменьшилась на 75.

Вам кажется, что она должна уменьшиться на 100, а уменьшилась на 75, вот Вы и делаете вывод об ее увеличении на 25...

Этот эффект не зависит от периода и вида отчетности - промежуточная или нет.

Но Вам необходимо понимать, сможете ли Вы возместить этот (ОНА) актив. Если нет, то ОНА не должен признаваться, а признанный должен списываться (это оценочное суждение).

Кроме того, если ДЗ "очень большая", то у налоговиков могут возникнуть вопросы - почему ДЗ не взыскивалась, не связано ли это со стремлением уменьшить налоговую базу на списанную ДЗ (это зависит от ситуации).

Ответить
lyubimova
Постоянная ссылка #

Да, я вас поняла. Но ДЗ в балансе списана за счет резерва (ДЗ учитывается в балансе за минусом резерва). Поэтому ДЗ не поменялась. А вот ОНА увеличились на 25. В пассиве был непокрытый убыток - он уменьшился на 25. В ОФР именно чистая прибыль увеличилась на 25. Это меня и смущает. А по чистой прибыли платятся дивиденды. Такое может быть???

Ответить
Дикий Бухгалтер
Постоянная ссылка #

lyubimova, по-правильному, у Вас ОНА в части резерва д.б. начислен ранее, т.е. в периоде когда резерв был начислен. Мой пример - несколько упрощенный, чтобы показать, почему в принципе влияние на ЧП не такое, как Вы ожидали.

Если отталкиваться от Вашего конкретного примера, то при возникновении налогового убытка по любой причине фин. результат в БУ формируется такой, какой получился (допустим = -100 руб), а в НУ он не может быть отрицательным - только = 0 (налоговая база). Превышение = 100-0 = это убыток, переносимый на будущее, который в будущем уменьшит налог оборотом Дт 68 Кт 09.

Поэтому Дт 09 должен быть сформирован сейчас и сделано это может быть только за счет нераспр. прибыли (чистой прибыли), что приводит к ее "увеличению". В этой части Вы как бы еще не получили убытка, т.к. в будущем она поможет уменьшить обязательство, формируемое на сч. 68 (актив).

Поэтому "увеличение" правильное, но необходимо помнить про возмещаемость ОНА.

Чтобы понять теоретическую часть, Вам необходимо усвоить, как работает ПБУ 18, как появляются и погашаются временные разницы.

Ответить
lyubimova
Постоянная ссылка #

Спасибо большое)

Пугает только то, что в ОФР чистая прибыль возросла, а учредитель смотрит только на нее при выплате дивидендов, именно на строку 2400 ОФР. И если чистая прибыль к концу года будет в результате всех этих ОНА огромная (хотя это результат влияния убытка), то оплачивать дивиденды надо будет по результату этой строки!!!!!yell

Может быть она в конце года как-то уйдет из этой строки(((

Ответить
Дикий Бухгалтер
Постоянная ссылка #

lyubimova, представьте, Вы отразили реализацию Дт 62 Кт 90.

Кт 90 увеличил прибыль, а Дт 62 еще не оплачен.

Ситуация та же, прибыль есть, но она "обеспечена" дебиторкой.

Весь вопрос в том, действительно ли дебиторка возместится...

Здесь то же - весь вопрос в том - действительно ли ОНА возместится...

Кроме того, учредитель/акционер/участник, принимая решение о выплате дивидендов, должен понимать, что повлечет выплата дивидендов. Если он не принимает это во внимание - это его проблема (точнее проблема его понимания отчетности). Любое решение, принимаемое бездумно, может повлечь негативные последствия.

Например, ЧП = 100 руб., на 90 руб. обеспечена ОНА, а по расчетам финменеджмента ОНА возместится через 5 лет, то принятие решения о выплате дивидендов = 100 руб. - это не-слишком-грамотное (мягко говоря) решение, если у компании нет других краткосрочных активов, которые обеспечат выполнение краткосрочных обязательств (дивидендов).

Это же элементарно...

От бухгалтерии важно следить за возмещаемостью активов, а от финансистов требуется анализ возможности выполнения обязательств. Если все это не делается, то говорить не о чем...

 

Ответить
lyubimova
Постоянная ссылка #

Спасибо Вам)

Ответить
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение