Пять вопросов по декларации
Налогоплательщика, столкнувшегося с необходимостью расчета налога и представления инспекторам отчетности, в первую очередь волнуют вопросы о том, кто сдает декларацию по водному налогу, в какой форме и в какой срок.
Получить общее представление о декларации по водному налогу поможет короткая анкета:
Далее расскажем подробнее об особенностях оформления декларации и сроках ее сдачи.
С актуальными ставками водного налога вы можете ознакомиться на сайте «КонсультантПлюс», оформив бесплатный доступ к системе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Отчетные даты в 2025-2026 годах
Общее правило по отчетным датам, упомянутое в предыдущем разделе, в каждом отчетном году применяется с оговоркой: крайняя отчетная дата законно может смещаться при ее совпадении с нерабочим праздничным или выходным днем.
Однако, с 2026 года возможно изменение в этом вопросе: законодатели хотят переместить день уплаты на предыдущий рабочий день. Следите за нашими новостями, чтобы быть в курсе последних новшеств.
График-2025 по срокам сдачи декларации по водному налогу:
Как видно из графика, не все крайние отчетные даты приходятся на 25-е число — некоторые совпали с выходными днями, поэтому сроки подачи декларации по водному налогу в 2025 году сместились за 3-й и 4-й кварталы.
Сроки сдачи декларации по водному налогу в 2026 году:
Коды
Для заполнения налоговой декларации по водному налогу применяется специфическая кодировка. Остановимся подробнее на отдельных кодах:
- Код водопользования
Код водопользования следует подбирать исходя из района (Центральный, Поволжский и т. д.) и реки (Волга, Нева, Печора и др.).
- Код цели забора воды
Отдельная кодировка предусмотрена только для двух целей забора воды: при водоснабжении населения (код 1) и заборе определенных видов подземных вод в целях их дальнейшей реализации (код 2). Для всех остальных целей применяется код 3.
Коэффициенты
- Ежегодно меняющийся коэффициент
В Налоговом кодексе размер коэффициента установлен в твердом значении отдельно по каждому году.
Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентами, определенными в соответствии с настоящим пунктом для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
Указанный коэффициент в некоторых случаях может быть снижен. К примеру, для промышленных предприятий (работающих в металлургии, легкой, химической и ряде других отраслей) ставка платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, применяется в 2023 году с коэффициентом 3,22 (постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 456). Применение пониженного коэффициента позволит компаниям направить сэкономленные средства на технологическое перевооружение производств и развитие инфраструктуры.
Ставка, исчисленная с учетом коэффициента, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
- Коэффициент при отсутствии средств измерений
- Коэффициент при добыче подземных вод
- Коэффициент за превышение лимита
Для этого коэффициента в декларации нет отдельного поля. Ставку, умноженную на его величину, следует указать в поле 120.
Если налогоплательщику не установлен поквартальный лимит, квартальные значения определяются расчетным путем в размере ¼ утвержденного годового лимита.
Как заполнить декларацию (пример)
Каждый плательщик водного налога определяет самостоятельно состав подразделов раздела 2 декларации в зависимости от видов водопользования. Титульный лист и раздел 1 всегда присутствуют в составе декларации.
Разобраться в нюансах поможет пример заполнения декларации по водному налогу.
ООО «Фортуна» находится в Центральном экономическом районе и забирает воду для собственных нужд из артезианской скважины. При расчете водного налога за 3-й квартал 2025 года компания использовала следующие исходные данные:
- налоговая ставка (тариф для прочих рек и озер) — 336 руб./1000 м3;
- повышающий коэффициент в 2025 году — 4,65;
- квартальный лимит по лицензии — 30 тыс. м3;
- фактически забранный объем за 1-й квартал — 29 тыс. м3.
Расчет налога: 29 × 336 × 4,65 = 45 309,60 руб.
Образец заполнения декларации по водному налогу можно бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:
Алгоритмы расчета водного налога и детали его уплаты вы найдете в Типовой ситуации от экспертов КонсультантПлюс. Полная версия материала станет доступна после оформления бесплатного доступа к системе. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Нулевая «водная» отчетность
В ответе на вопрос о том, нужно ли представлять по водному налогу нулевую декларацию, ФНС и Минфин единодушны: да, нужно. Если компания или ИП отнесены к числу плательщиков налога, отсутствие за отчетный квартал факта водозабора при наличии лицензии на водопользование не освобождает их от представления декларации (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/2089@).
За непредставление нулевой декларации последует штраф. Налоговики вправе заблокировать счет в банке, если за 20 дней, прошедших с момента истечения срока представления декларации, она не была отправлена контролерам.
Подробнее о заполнении нулевой декларации читайте на нашем сайте:
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить»;
- «Как заполнить нулевую декларацию по НДС»;
- «Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДПИ?».
Итоги
Правила оформления и представления декларации по водному налогу в 2025 году в целом остались прежними: плательщики водного налога заполняют ее ежеквартально на бланке, утвержденном приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. С 2023 года заполненный бланк должен попасть в ИФНС в новые сроки: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.