Какая нормативная база регулирует валютный контроль
Валютный контроль в РФ осуществляется на основании следующих основных нормативных документов:
- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;
- Инструкция Банка России «О порядке предоставления резидентами…» от 16.08.2017 № 181-И.
Кроме того, могут выходить различные постановления правительства, регулирующие вопросы валютного контроля. В 2022 году выпущены указы Президента РФ с корректировками существующих норм закона в связи с введенными санкциями. Но отмены валютного контроля в 2022 году, конечно, не произошло.
В 2023-2024 гг. в закон № 173-ФЗ о валютном контроле вносятся изменения федеральными законами от 14.07.2022 № 353-ФЗ, 05.12.2022 № 511-ФЗ, от 24.07.2023 № 340-ФЗ. Некоторые новые положения о валютном регулировании и валютном контроле заработали с 14.07.2022:
- Расширен перечень операций, которые допустимо проводить между резидентами. Разрешены операции, совершаемые за пределами РФ, между находящимися за пределами РФ филиалами медорганизаций и резидентами РФ (кроме наличных расчетов с юрлицами-резидентами).
Важно не путать валютное и налоговое резидентство. В чём разница и что означает каждое из них, мы расскажем ниже в статье.
О резидентстве читайте наши статьи:
- Скорректирован порядок определения налогового органа по месту учета резидента. Если у физлица нет места жительства, места пребывания или недвижимости на территории РФ, то все документы о движении денежных средств по счетам в иностранных банках можно представить в любой налоговый орган.
Далее разберем основные понятия закона о валютном контроле.
Основные понятия в валютном контроле
Одним из основных понятий в валютном законодательстве является резидентство.
Налоговый резидент — это лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 дней в году. От гражданства это не зависит.
Валютными резидентами, согласно подп. 6 п. 1 ст. 1 закона 173-ФЗ) и валютные нерезиденты (подп. 7 п. 1 ст. 1 закона 173-ФЗ, являются:
Валютный контроль — это соблюдение требований валютного законодательства резидентами и нерезидентами.
Таким образом, валютный контроль физических лиц производится наравне с валютным контролем юридических лиц в 2024 году.
Осуществляют валютный контроль органы и агенты валютного контроля.
Контроль ведется за валютными операциями.
Валютные операции — это операции с валютными ценностями. К валютным ценностям относятся не только деньги в иностранной валюте, но и внешние ценные бумаги.
Агенты и органы валютного контроля имеют право производить следующие операции:
ВАЖНО! До 31.12.2022 было приостановлено проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства. Приостановление не распространялось на нарушения по нормативным актам, принятым после 24 февраля 2022 года и устанавливавшим особый порядок работы в связи с недружественными действиями некоторых стран.
Бухучет валютных операций мы описывали в статье.
Основные правила проведения валютных операций
Не все валютные операции разрешены. Какие операции можно проводить, а какие запрещены, рассмотрим ниже.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По общему правилу операции между резидентами в валюте запрещены. Но есть некоторые исключения.
Операции между нерезидентами, а также между нерезидентами и резидентами могут осуществляться без ограничений.
Подробнее о валютных операциях между резидентами и нерезидентами мы рассказывали в материале.
ВАЖНО! Рассчитываться с иностранными работниками наличной валютой нельзя!
Ограничения 2022 года
В связи с действиями недружественных иностранных государств, а также проведением СВО в валютный контроль в 2022 году были внесены некоторые корректировки.
Были наложены ограничения на операции резидентов с лицами из недружественных стран. К таким операциям относятся предоставление кредитов и займов в рублях и валюте, а также операции, по которым возникает право собственности на ценные бумаги или недвижимость.
Кроме того, особый порядок действует на следующие операции:
- зачисление резидентами иностранной валюты (дивиденды от российских организаций) на свои счета за пределами РФ;
- переводы денежных средств (дивиденды от российских организаций) без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
ВАЖНО! Репатриация валюты — это возврат денежных средств на территорию Российской Федерации. Каждый участник ВЭД должен своевременно обеспечивать репатриацию валюты.
Подробнее о репатриации валюты мы писали в статье.
ВАЖНО! Требование об обязательной продаже валютной выручки отменено Указом президента от 08.08.2022 № 579 и возвращаться к ней не планируется.
В 2023-2024 годах внесены корректировки в расчеты наличными между резидентами и нерезидентами Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 2433 (в последней редакции). Ознакомиться с изменениями можно, получив бесплатный онлайн-доступ к правовой системе КонсультантПлюс.
Валютный контроль в банке
Далее опишем порядок валютного контроля в банке для чайников, то есть простыми словами и алгоритмами.
Для того чтобы рассчитываться с иностранными поставщиками и покупателями в валюте, необходимо открыть валютный счет в России. Для возможности открывать такие счета у банка должна быть соответствующая лицензия. Также можно открывать счета в иностранных банках.
ВАЖНО! Об открытии и закрытии счетов в зарубежных банках следует уведомлять налоговую. Также необходимо составлять отчеты о движении денежных средств в иностранных банках и представлять их в налоговую. По валютным счетам, открытым в российских банках или в их зарубежных филиалах, такой обязанности нет.
Для работы с валютой необходимо открыть в банке валютный счет, также автоматически открывается транзитный счет. Для каждой валюты отдельный валютный счет.
Правила осуществления операций с валютой регулируются инструкцией Банка России № 181-И. Степень валютного контроля напрямую зависит от суммы контракта и от того, экспорт это или импорт.
Самые простые для валютного контроля по 181-И контракты — до 600 тысяч рублей. Если контракт заключен в валюте, то его сумма в валюте пересчитывается в рубли на дату заключения или последнего изменения. Для таких контрактов достаточно сообщить в банк только код вида операции. Коды приведены в приложении 1 инструкции 181-И. Код передается в банк при зачислении валюты на транзитный счет, списании валюты или рублей с соответствующих счетов по иностранному контракту. Иногда могут быть запрошены дополнительные документы.
Подробнее о кодах вида валютной операции мы писали в статье.
Более дорогие контракты требуют усиленного валютного контроля в банке:
- По контрактам от 600 тысяч до 3 миллионов рублей (импортные и кредитные договоры) и 10 миллионов (экспортные договоры) в банк предоставляется пакет документов. В обязательном порядке запрашивается сам контракт, а также сопроводительные документы: инвойсы, декларации, накладные, счета-фактуры.
- Контракт на сумму свыше 3 миллионов (импорт и кредит) и 10 миллионов рублей (экспорт) должен быть поставлен на учет в банке. Постановка на учет — присвоение уникального номера контракта валютного контроля.
До 01.03.2018 не присваивали уникальный номер, а создавали паспорт сделки для валютного контроля в банке.
Лимиты по контрактам указаны в соответствии с последней редакцией инструкции 181-И по валютному контролю. До марта 2022 года лимиты были не 600 тысяч, а 200 тысяч; не 10 миллионов, а 6 миллионов. Лимит 3 миллиона остался прежним.
Нюансы работы с контрактами, превышающими 600 тысяч
Итак, банк вправе запросить документы по тем контрактам, которые суммарно не дотягивают до постановки на учет, больше 600 тысяч рублей. Это, помимо контракта и сопроводительных документов, могут быть самые разнообразные бумаги:
- документы, удостоверяющие личность физлица;
- документы, подтверждающие регистрацию юрлица;
- свидетельство о постановке на учет;
- документы, удостоверяющие право собственности на недвижимость;
- таможенные декларации;
- документы, подтверждающие родство;
- уведомление об открытии счета или вклада за пределами РФ.
Можно запрашивать не все документы, а только те, которые имеют непосредственное отношение к сделке.
Сроки подачи пакета документов:
- при поступлении валюты на транзитный счет — не позднее 15 дней после зачисления денег;
- при списании валюты — одновременно с распоряжением о списании денег;
- при списании рублей — одновременно с платежным поручением на списание.
ВАЖНО! Перечисление рублей по расчетным счетам производится платежными поручениями, а перевод валюты — распоряжениями.
Ставим контракт на учет в банке
Ниже на схеме приведены сроки постановки на учет контракта в целях валютного контроля:
Посмотрите, какие нужны документы для постановки на учет контракт:
Банк присваивает уникальный номер — УНК - для валютного контроля на следующий день после получения пакета документов.
Банку необходимо сообщить ожидаемый срок репатриации валюты:
- при импорте — это срок поставки товара (оказания услуг) или возврата аванса;
- при экспорте — это срок поступления выручки в банк;
- при кредитном договоре — срок возврата основного долга и процентов.
Осенью 2022 года в связи с возможными затруднениями в работе с иностранными контрагентами и с банками следовало особенно внимательно отслеживать сроки поставок товаров, получения выручки, сроки возврата авансов для валютного контроля.
ВАЖНО! Указом президента от 08.08.2022 № 579 было разрешено проводить валютные операции и в не уполномоченных банках в связи с введенными санкциями.
После исполнения обязательств по контракту в банк сдают справку о подтверждающих документах для валютного контроля. Бланк справки представлен в приложении 6 инструкции № 181-И. Представить ее следует:
- если товар подлежит декларированию — не позднее 15 дней с последнего дня месяца, когда проставлена отметка о дате выпуска товара;
- если товар не подлежит декларированию — не позднее 15 дней с последнего дня месяца, в котором оформлены подтверждающие документы.
Как заполнить справку о подтверждающих документах, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в образец готового документа.
Что будет за нарушение валютного законодательства
Нарушения и санкции за них в сфере валютного законодательства определены в ст. 15.25 КоАП РФ.
ВАЖНО! Если нарушение обусловлено ограничительными мерами недружественных стран, то с 24.07.2022 производство по такому нарушению прекращается.
Еще об ответственности за незаконные валютные операции читайте здесь.
Приведем некоторые виды нарушений валютного законодательства:
- незаконные валютные операции (например, расчеты с иностранными работниками наличными, расчеты по валютным операциям, минуя счета в уполномоченном банке) — от 30% до 40% от суммы незаконно валютной операции;
- непредставление резидентом отчета о переводе денежных средств без открытия счета в банке с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранцем, — от 30% до 40% от суммы зачисленных средств;
- непредставление в налоговую информации об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета в иностранном банке — от 4 000 до 5 000рублей (на граждан); от 40 000 до 50 000 рублей (на должностных лиц); от 800 000 до 1 000 000 рублей (на юридических лиц);
- несвоевременная репатриация — 1/150 ключевой ставки от незачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки или предупреждение.
Как суды работают со ст. 15.25 КоАП? Оформите пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и переходите к судебной практике. Это бесплатно.
Итоги
Операции с иностранными контрагентами подлежат контролю со стороны государства. Валютный контроль осуществляется таможенными органами, банками и налоговой. Проводить валютные операции можно только через уполномоченные банки, но в последние годы, начиная с 2022, действует послабления для этого условия, если в оношении уполномоченного банка введены санкции. Чем выше стоимость контракта, тем больше контрольных мероприятий проводится. В 2024 году в связи с введением санкций валютный контроль проходит с некоторыми послаблениями и внесены коррективы в порядок расчета наличными между резидентом и нерезидентом.