Добровольно перейти с упрощенки на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. О таком переходе нужно уведомить свою ИФНС — в срок не позднее 15 января года перехода (п. 6 ст. 346.13 НК РФ), то есть для перехода с УСН на ОСНО в 2025 году - до 15.01.2025. Если уведомление не подано, применять иной налоговый режим нельзя.
На это не раз обращал внимание Минфин (письма от 14.07.2015 № 03-11-09/40378 (направлено письмом ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 № 03-11-11/38553). И даже подтвердил Верховный суд (см. определение от 12.09.2019 № 309-ЭС19-15404).
В 2024 году действует переходный период: если в 2024 году было утрачено право на применение УСН, то вернуться на этот режим налогообложения можно с 1 января 2025 года, а не с 1 января 2026 года, как было установлено в общем случае.
Кроме того, с 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН:
- увеличен лимит доходов;
- отменены повышенные ставки УСН;
- введена обязанность по уплате НДС.
Подробнее о новшествах мы писали в статье.
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
НДС начинайте начислять с 1 января года, в котором перешли на ОСН. В некоторых случаях вы можете также принять к вычету «входной» НДС, который вам предъявили при УСН.
О том, как рассчитать переходные доходы, расходы и НДС, читайте в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.