Добровольно перейти с упрощенки на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. О таком переходе нужно уведомить свою ИФНС — в срок не позднее 15 января года перехода (п. 6 ст. 346.13 НК РФ), то есть для перехода с УСН на ОСНО в 2026 году — до 15.01.2026. Если уведомление не подано, применять иной налоговый режим нельзя.
На это не раз обращал внимание Минфин (письма от 14.07.2015 № 03-11-09/40378 (направлено письмом ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234), от 03.07.2015 № 03-11-11/38553). И даже подтвердил Верховный суд (см. определение от 12.09.2019 № 309-ЭС19-15404).
Напоминаем, с 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН:
- увеличен лимит доходов;
- отменены повышенные ставки УСН;
- введена обязанность по уплате НДС.
Подробнее о новшествах мы писали в статье.
А с 2026 года снижен лимит доходов, освобождающих лиц на УСН от уплаты НДС.
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
НДС начинайте начислять с 1 января года, в котором перешли на ОСН. В некоторых случаях вы можете также принять к вычету «входной» НДС, который вам предъявили при УСН.
О том, как рассчитать переходные доходы, расходы и НДС, читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.