Предельный доход за 9 месяцев для перехода на УСН с 2025 года
С 12.07.2024 лимит доходов для перехода на УСН — 337,5 млн руб. за 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенку (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Этот новый лимит 337,5 млн руб. действует уже за 9 месяцев 2024 года для перехода на УСН с 2025-го. Впоследствии он будет индексироваться на коэффициент-дефлятор.
ВАЖНО! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если в 2024 г. вы применяли УСН, но утратили право на нее, потому что ваши доходы превысили 265,8 млн руб., вы можете перейти на УСН с 1 января 2025 г., при условии, что ваши доходы за 9 месяцев 2024 г. (за минусом некоторых из них) не превысили 337,5 млн руб. При определении суммы доходов за 2024 г. надо учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСНО.
Больше подробностей в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Лимит доходов до 2024 года
До принятия закона № 176-ФЗ право перейти на УСН возникало, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается соответствующее уведомление, доходы не превысили 112,5 млн руб. с учетом индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Коэффициенты-дефляторы для УСН такие:
- на 2024 год — 1,329;
- на 2023 год — 1,257.
Если следовать буквальному прочтению данной нормы, то для перехода на УСН с 2024 года при индексации должен был применяться коэффициент 1,329. Соответственно, лимит дохода получался равным 149,5 млн руб. Такой порядок подтверждали Минфин (письмо от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943) и налоговые органы (см. информацию УФНС России по Смоленской области от 06.12.2024).
Но напомним, что поначалу Минфин утверждал, что брать в расчет нужно коэффициент текущего года (письмо от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Поддерживало его и тогда столичное УФНС (письмо от 16.11.2021 № 16-17/170044@). С такой позиции лимит для УСН-2024 должен был бы рассчитываться с коэффициентом 1,257 и был бы ниже — 141,4 млн руб.
Но, как видим, в итоге чиновники все-таки признали, что верным должен быть другой вариант — с коэффициентом на будущий год.
Какие еще ограничения применяются к плательщикам УСН при переходе на данный специальный режим и при его применении, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.