Упрощенец меняет льготную ставку НДС на общую: что с вычетом?
ИП на УСН («доходы минус расходы») с 1 января 2026 года впервые стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5%. С III квартала 2026 года он переходит на общую ставку 22% (10%). На дату перехода у него остались нереализованные товары, купленные в период применения ставки 5%, — входной НДС по ним в расходах не учитывался. Вопрос: можно ли заявить вычет по этим остаткам?
Минфин говорит, да (письмо от 10.06.2026 № 03-07-11/49629).
Порядок смены ставки НДС для компаний на УСН описан в статье. Изучить её вы можете бесплатно. Достаточно пробного доступа к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вычет НДС при переходе со ставки 5% на ставку 22%: аргументы
Логика следующая.
Сейчас все упрощенцы признаются плательщиками НДС и исчисляют его по правилам главы 21 НК РФ (кроме автоосвобожденных). Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вычет возможен при одновременном соблюдении условий:
- товары предназначены для облагаемых НДС операций;
- приняты на учет;
- есть правильно оформленные счета-фактуры (или УПД со статусом 1) с выделенной суммой налога.
Все эти условия в описанной ситуации выполнены: ИП является плательщиком НДС, товары будут использоваться в облагаемой деятельности, входной НДС в расходах не учитывался (двойной выгоды нет), документы оформлены корректно.
Специального запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения ставки 5%, по товарам, которые начнут использоваться в облагаемой деятельности после перехода на общую ставку, НК РФ не содержит.
Поэтому входной НДС по остаткам нереализованных товаров, приобретенных в I–II кварталах 2026 года, можно принять к вычету в III квартале 2026 года в общем порядке по ст. 172 НК РФ — при условии, что товары предназначены для операций, облагаемых по ставке 22% или 10%.
Другие разъяснения по НДС 5 процентов в 2026 году здесь.