Когда появилась ставка НДС 7 процентов?
Базой для введения новых налоговых режимов для «упрощенцев» стал Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024, которым были внесены поправки во вторую часть НК РФ. Ключевой нормой, регламентирующей применение 7%, выступает п. 8 ст. 164 Налогового кодекса. Впоследствии, с 01.01.2026 механизм был закреплен Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025: он добавил правило ежегодной индексации доходных интервалов и прояснил алгоритм смены тарифов при превышении лимитов.
Принципиальное отличие: ставка 7% является эксклюзивной мерой поддержки именно для субъектов малого бизнеса на спецрежиме. Для плательщиков на общей системе (ОСНО) действуют иные величины — 22%, 10% и 0%, и к ним пониженные тарифы не имеют отношения.
В каких случаях применяется ставка НДС 5 процентов рассказали тут.
Кто может применять ставку НДС 7 процентов?
Ставка НДС 7% предназначена для бизнеса на упрощенной системе, чьи годовые доходы находятся в определенной «вилке». Законодатель выделил три пороговых значения:
|
Размер дохода за предыдущий период |
Применяемая ставка |
|
до 20 млн |
Полное освобождение от исчисления налога (без необходимости подавать уведомление) |
|
от 20 до 272,5 млн |
5% |
|
от 272,5 до 490,5 млн |
7% |
|
свыше 490,5 млн |
Утрата права на УСН (автоматический переход на общий режим) |
С 2026 года размер дохода индексируется. Для 2026 года коэффициент установлен в размере 1,090. Таким образом, на практике в 2026 году применяются следующие скорректированные лимиты:
- Верхняя граница для 5% расширяется с 250 до 272,5 млн руб.
- Верхняя граница для 7% сдвигается с 450 до 490,5 млн руб.
См. также: «Как перейти на НДС 22 процента».
В каких случаях с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. (включительно) ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Когда применяется ставка НДС 7 процентов?
Рассмотрим подробнее, в каких ситуациях возникает обязанность или право применять ставку 7%.
Превышение порога по итогам предшествующего года
Если по завершении 2025 года ваш доход на УСН зафиксировался в промежутке от 272,5 до 490,5 млн руб., то с 1 января 2026 года вы автоматически начинаете квартальные расчеты по ставке 7%. Здесь действует жесткое правило: отсчет обязательного 12-квартального периода использования ставки не прерывается и не обнуляется при переходе.
Например, доходы за 2025 год составили 300 млн руб. С 01.01.2026 применяется ставка 7 процентов. Учтите, что переход не обнуляет отсчет обязательного 12-квартального периода применения пониженной ставки.
«Перелет» через лимит в течение текущего отчетного года
Ситуация: компания начала год со ставкой 5% (доходы за прошлый год были менее 272,5 млн руб.), но в текущем году доходы превысили отметку в 2272,5 млн.
В этом случае ставка меняется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого момента применялась ставка 5%, а начиная со следующего месяца — ставка 7% .
Кто освобожден от уплаты НДС при применении УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Добровольное волеизъявление: можно ли сразу выбрать 7%?
Здесь кроется важный нюанс. Минфин России в своем разъяснении (письмо от 22.06.2025 № 03-07-11/70950) указал, что «упрощенец» вправе стартовать с применением 7%, даже если его фактические доходы еще не доросли до 272,5 млн. Это решение принимается, если оно экономически обосновано для бизнеса (например, для удобства работы с крупными контрагентами).
Особенности применения ставки НДС 7%
- Отсутствие права на вычет. Ключевое отличие специальных ставок от стандартных — при применении ставки 5% или 7% налогоплательщик лишается права на налоговый вычет по входному НДС. Это означает, что весь налог, предъявленный поставщиками, включается в стоимость приобретаемых товаров, работ или услуг и не возмещается из бюджета.
- Обязательный срок применения. Ставка 7% (как и 5%) должна применяться в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. Досрочный отказ возможен только в двух случаях: утрата права на применение пониженной ставки (превышение порога в 450/490,5 млн рублей), получение освобождения от НДС (доходы за год составили менее 20/15 млн рублей).
- Исключение для «новичков» с 2026 года. Для налогоплательщиков, впервые перешедших на применение ставки НДС 5% или 7% в 2026 году, предусмотрено послабление. Они могут отказаться от применения специальной ставки в течение четырех последовательных кварталов с момента первого декларирования такой ставки.
Как посчитать НДС 7 процентов от суммы? Ответили тут.
Образец заполнения счета-фактуры при исчислении НДС по ставке 7% на УСН. Посмотрите в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Кто не может применять ставку НДС 7%?
Ставка НДС 7 процентов не применяется в следующих случаях:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС — здесь действуют стандартные ставки;
- при исчислении НДС в качестве налогового агента — например, при аренде государственного или муниципального имущества, покупке товаров у иностранных поставщиков;
- организациями (ИП) на ОСНО — эта ставка предназначена исключительно для упрощенцев.
См. также: «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».
Итоги
Ставка НДС 7% является балансирующим инструментом, созданным для смягчения перехода компаний из сегмента малого бизнеса в категорию среднего. Ее ключевые параметры жестко детерминированы размером выручки и подлежат индексации с каждым новым годом.
Основные выводы:
- Условие перехода на ставку 7%: выручка за прошлый год должна лежать в интервале 272,5–490,5 млн руб.
- Смена ставки внутри года: если лимит превышен внутри года, смена ставки происходит с первого дня следующего месяца.
- Плата за льготу: входящий НДС к вычету не принимается.
- Сроки изменения ставки: применение обязательно в течение 12 последовательных кварталов (кроме льгот для стартующих в 2026 г.).
- Исключения: запрет на использование при импорте и для налоговых агентов.
Как в «1С:Бухгалтерия» настроить НДС 5 процентов рассказали тут.