Освобождение от НДС применяют плательщики УСН, доходы которых за предыдущий год, а также нарастающим итогом с начала текущего года укладываются в установленный лимит.
Размер лимита доходов для освобождения от НДС при УСН в 2026-2027 годах
Для НДС-освобождения в 2026 году лимит равен 20 млн руб.:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
- за 2025 год;
- в течение 2026 года.
На этом же уровне лимит сохраняется для 2027-2029 годов. С 2030 года лимит начнет понижаться, про этапы снижения мы рассказываем здесь.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
В 2025 году лимит был равен 60 млн руб. Это ограничение суммы доходов:
- по итогам 2024 года;
- нарастающим итогом с 01.01.2025.
Подсчет доходов для лимита по освобождению от НДС
В целях решения вопроса с НДС этот лимит нужно считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.
Включаются ли в лимит текущего года суммы полученных в прошлом году авансовых платежей под реализацию текущего года? Смотрите ответ эксперта из УФНС в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
ИП, который:
- совмещает УСН и ПСН;
- в предшествующем переходу на УСН году совмещал ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, —
для освобождения от НДС ориентируется на общую сумму доходов по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом по ПСН учитываются фактически полученные доходы.
Также при расчете лимита должны учитываться доходы от АУСН, если организация или ИП применяли этот режим. Такие уточнения в ст. 145 НК РФ внес закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
На это указывают ФНС в п. 5 Методических указаний по НДС для УСН (направлены письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@) и Минфин в письмах от 09.02.2026 № 03-07-11/9157, от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.
А в письме от 17.03.2025 № 03-07-07/25797 Минфин уточняет, что при определении лимита следует учитывать доходы от операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и не подлежащих (освобождаемых от налогообложения). Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее (письма Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).
Если имела место реорганизация в форме преобразования, учитываются доходы с начала года, то есть в том числе полученные до реорганизации (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/126901).
Чтобы не пропускать важные изменения и пояснения по НДС при УСН в 2026-2027 годах, следите за нашей специальной рубрикой. А все налоговые новости на 2027 год см. здесь.