Если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то в целях решения вопроса с НДС 60 млн руб. он должен считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.
Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.? Смотрите ответ эксперта из УФНС в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
ИП, который в 2024 году совмещал:
- УСН и ПСН;
- ОСНО и ПСН;
- ЕСХН и ПСН, —
для освобождения от НДС в 2025 году ориентируется на общую сумму доходов по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом по ПСН учитываются фактически полученные доходы.
Об этом — в п. 5 Методических указаний по НДС для УСН (направлены письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) и письме Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.
Также при расчете 60-миллионного лимита будут учитываться доходы от АУСН, если организация или ИП применяли этот режим. Такие уточнения в ст. 145 НК РФ предусмотрены законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Если на УСН переходит налогоплательщик на ОСНО, который осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ, лимит считается с учетом доходов от необлагаемой НДС деятельности (письма Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).
Если имела место реорганизация в форме преобразования, учитываются доходы с начала года, то есть в том числе полученные до реорганизации (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/126901).
Чтобы не пропускать важные изменения и пояснения по НДС при УСН с 2025 года, следите за нашей специальной рубрикой.