ФНС рассказала, когда у упрощенца не будет ставки НДС 10%

От чего зависит ставка НДС при реализации товара на УСН

Ставка НДС, которую упрощенец указывает в своем счете-фактуре при продаже товара, определяется не входящей ставкой поставщика, а тем, какую схему уплаты НДС выбрал сам продавец на УСН (вопросы-ответы ФНС в MAX, 17.09.2026).

• если продавец применяет специальные пониженные ставки НДС 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ), эта ставка используется по всем облагаемым НДС операциям без исключения — независимо от того, к какой категории относится товар и по какой ставке он был приобретен;
• если продавец применяет общеустановленные ставки НДС, ставка зависит от категории товара:
  • 10% — если товар входит в перечень льготных категорий (отдельные продовольственные товары, детские товары, книги, медицинские товары и т. д.);
  • 22% — если не входит.

Актуальный перечень товаров, к которым применяется ставка НДС 10%, есть в статье.

Пример: купили товар по ставке 10%, а продаете по какой

Рассмотрим три ситуации для упрощенца, который приобрел для перепродажи товар со ставкой НДС 10% (например, крупу или детскую одежду):

• продавец применяет ставку 5% или 7% — в своем счете-фактуре покупателю указывает именно эту ставку, а не 10%, хотя сам товар относится к льготной категории;
• продавец применяет общеустановленные ставки, и товар входит в перечень льготных категорий, — указывает 10%, так же, как и при покупке;
• продавец применяет общеустановленные ставки, но конкретный товар не входит в перечень льготных категорий (например, после переработки изменилась товарная категория) — указывает 22%, хотя купил его по ставке 10%.

Выбрать между пониженными и общеустановленными ставками НДС на УСН поможет таблица плюсов и минусов в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.