Лимит численности при УСН в 2026-2027 годах: предельное значение и формула расчета

Для чего нужен лимит по средней численности персонала на УСН в 2026-2027 годах?

Чтобы применять УСН, нужно соблюдать условия и лимиты, установленные ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Требования относительно количества работников на 2026-2027 годы не изменились, о чем свидетельствует пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, как и ранее, средняя численность персонала за конкретный налоговый (отчетный) период не должна быть больше 130 человек. Это общий лимит для применения УСН, который установлен для ИП и юрлиц.

Если по итогам отчетного или налогового периода средняя численность работников превысит 130 человек, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено такое несоответствие.

Как рассчитать среднесписочную численность работников за 2025-2026 годы? Смотри тут.

Данный лимит (130 чел.) появился и начал применяться лишь с 2025 г. До этого он был меньше и составлял 100 человек.

Пороговые значения для применения УСН с 2026 г. и основные ограничения для перехода с ОСНО на упрощенку также обозначены в п. 23 - 24 Методических рекомендаций по НДС для УСН от ФНС (письмо ведомства № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025).

В данном правиле есть одно исключение, которое следует из ч. 2 пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Данный лимит не распространяется на организации потребительской кооперации (Закон № 3085-1 от 19.06.1992) и хозяйственные общества, если у них единственный учредитель - потребительские общества и их союзы.

Внимание: Потеряв право на упрощенку, например, из-за численности на УСН, налогоплательщик (ИП, юрлицо) вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год после утраты права на ее применение. Данная норма обозначена  п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

На какое количество месяцев нужно делить выплаты, если среднесписочная численность работников всего два человека? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Когда лимит по численности персонала на УСН может не учитываться?

Данный лимит имеет значение именно при работе на упрощенке, его нужно выполнять, чтобы не потерять право на УСН. Для перехода на УСН он при определенных обстоятельствах может не учитываться. Это следует даже из самых ранних разъяснений Минфина в письмах № 03-11-06/2/254 от 01.12.2009, № 03-11-06/2/248 от 25.11.2009.

Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 года? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Так, до перехода может возникнуть ситуация, когда за 9 мес. предшествующего года средняя численность персонала превысила 130 человек. Тогда до 01.01 следующего года нужно привести данный показатель в соответствие с установленным лимитом. Следовательно, если, допустим:

• ИП (юрлицо) переходит на упрощенку с другого режима с 01.01.2026: при подаче уведомления в ИФНС о переходе лимит по численности можно «опустить», но на 01.01.2026 численность персонала должна быть не больше 130 чел.;
• ИП (юрлицо) применяет УСН в 2026 г.: как только нарушается лимит по численности персонала, применение упрощенки прекращается с того месяца, в котором нарушение имело место. 

Среднесписочная и средняя численность - в чем разница

Это разные понятия, хотя и отчасти близкие по значению. Средняя численность (СЧ) - более широкий термин, подсчитывается по регламенту Росстата, требуется для проверки права на применение УСН. При ее подсчете учитываются не только работники с трудовыми договорами, но и исполнители по ГПХ, внешние совместители.

Самозанятые (НПД) и ИП, выполняющие работы по ГПД, а также лица, заключившие авторские договора на передачу имущественных прав, в средней численности не учитываются.

Расчет же среднесписочной численности сотрудников на УСН (ССЧ) в отличие от нее производится только по данным о работниках с трудовыми договорами. Подсчитывая среднюю численность персонала, учитывают среднесписочную.

Подробнее о средней и среднесписочной численности персонала (кого включать и не включать в эти показатели) разъясняется в Указаниях по заполнению ф. № П-4 (Приказ Росстата № 638 от 17.11.2025, ред. от 20.02.2026).

Срочный трудовой договор для малого бизнеса: новый лимит численности с 1 сентября 2026 смотрите здесь.

Расчет среднесписочной численности персонала для УСН по регламенту Росстата

Правила подсчета определяет п. 16, 22, 23, 24 Указаний, утв. Приказом Росстата № 638 в послед. ред. от 20.02.2026. Согласно п. 16 показатель СЧ включает три значения:

• ССЧ;
• СЧ внешних совместителей;
• СЧ работников, заключивших ГПД.

При подсчете средней численности персонала используют две стандартные формулы. Одна из них позволяет подсчитать СЧ за год / квартал / 6 и 9 мес., вторая - за конкретный месяц (на основе трех показателей).

Как заполнить и подать в налоговый орган уведомление (сообщение) по УСН при утрате права на применение этого спецрежима? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Общая формула для подсчета СЧ за соответствующий период: 

Пример подсчета СЧ за 1 квартал 2026 г. в организации на УСН

Показатели СЧ  в 1 кв. 2026 г.: 48 чел. (январь), 50 чел. (февраль), 52 чел. (март).

Отсюда следует, что СЧ за квартал = (48+ 50+ 52) / 3 = 50 чел. Лимит (130 чел.) в данном случае не превышен, поэтому организация продолжает применять УСН.

Особенности расчета среднесписочной численности персонала для УСН за месяц

Регламент, применяемый при таком подсчете - тот же, Указания Росстата № 638. Формула - стандартная, включает сумму трех показателей, но есть нюансы (п. 16, 22, 23):

• при подсчете среднесписочной численности для УСН некоторые работники не учитываются, например, работницы в отпуске по БИР, по уходу за ребенком либо те, кто пребывает в учебном отпуске без сохранения заработка;
• уволенного в пятницу исключают из расчета ССЧ со следующего дня - субботы;
• сотрудники с сокращенным рабочим временем (занятые на опасных работах, несовершеннолетние, работающие на Крайнем Севере и др.) подлежат учету в ССЧ как целые единицы;
• сотрудники с неполным рабочим временем подлежат учету пропорционально отработанному времени;
• численность персонала за праздник либо выходной — это списочная численность за предыдущий рабочий день. 

Пример подсчета СЧ неполностью занятых работников за месяц в организации (на пятидневке)

За месяц Семенов и Петров отработали 21 раб. день (все дни месяца), каждый по 4 часа в день, а Щукин и Климов отработали только 10 дней по 3.2 часа. Отсюда следует, что для целей подсчета средней численности:

• Семенов, Петров учитываются по дням как 0,5 чел. (4 / 8);
• Щукин, Климов учитываются по дням как 0,4 чел. (3,2 / 8).

СЧ = (21 х 0,5 + 21 х 0,5 + 10 х 0,4 + 10 х 0,4) / 21 = (10,5 + 10,5 +4 + 4) / 21 = 1,38 чел.

О новых лимитах по УСН на 2026 год расскажем здесь.

Формула для подсчета СЧ за месяц: 

Пример подсчета СЧ за август 2026 г. в организации на УСН

Показатели за август 2026 г.: ССЧ работающих по трудовым договорам - 20 чел., СЧ внешних совместителей - 1,8 чел., СЧ работающих по ГПД - 3 чел.

Отсюда следует, что СЧ персонала за август = 20 + 1,8 + 3 = 24,8 (чел.). Полученный показатель округляется до 25 (чел.).

Итоги

Лимит средней численности для УСН по персоналу устанавливает пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК. На 2026 г. этот показатель не менялся и составляет 130 чел.

Расчет СЧ производят по правилам п. 16, 22, 23, 24 Указаний, утв. Приказом Росстата № 638. В него включают более узкий показатель - среднесписочную численность, а также СЧ внешних совместителей и работающих на ГПД.