Упрощенка: объекты налогообложения
У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:
Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.
Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Как рассчитать налог при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».
Учетная политика УСН — 2024: признаем доходы и расходы
Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».
Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
- доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых ИП применяет патентную систему налогообложения.
Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.
Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.
С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».
К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.
Инновации 2023-2024 годов
В 2023 году вступили в силу следующие изменения, которые необходимо учесть при составлении учетной политики на 2024 год:
-
На 2024 год коэффицент по УСН — 1,329. Значит, предельные доходы составят:
- 199,35 млн руб. для работы по базовым ставкам (150 х 1,329);
- 265,8 млн руб. — максимальный (200 х 1,329).
- При индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 2024 года, в силу последних разъяснений Минфина, также нужно использовать коэффициент-дефлятор 2024 года. То есть лимит за январь-сентябрь 2023 года составит 149,5 млн руб. (112,5 млн х 1,329).
Эксперты КонсультантПлюс подготовили разъяснения по каждому из пунктов. Найти их можно в готовом решении. Там же есть и образец заполнения учетной политики для УСН на 2024 год. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Если вы разрабатываете учетную политику для бухгалтерского учета, учтите недавние нововведения, обязательные к применению всеми налогоплательщиками, включая упрощенцев, с 01.01.2022 года:
- Положения новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020 по учету ОС.
Составить учетную политику в части основных средств в полном соответствии с новыми стандартами вам помогут материалы КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.
- Новые правила документооборота по ФСБУ 27/2021.
Подробности см. в материале «Как работать по-новому ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухучете"».
-
Регламент по учету аренды, предусмотренный ФСБУ 25/2018.
Организовать и отразить в учетной политике учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018 вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.
С 2024 года обязательным к применению становится ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". Подробнее о новом стандарте читайте в нашей статье.
Итоги
В учетной политике фирмы, применяющей УСН, необходимо отразить способы определения расходов и доходов, а также описать особенности их признания и оценки для конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком.