Наш телеграм-канал

Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы при УСН - доходы минус расходы принимают в уменьшение налоговой базы по единому налогу, при условии что они попадают в реестр расходов, содержащийся в ст. 346.16 НК РФ. Какие же из страховых затрат можно рассматривать в таком качестве?

Правила принятия расходов по страхованию в расчет базы по УСН-налогу

До 2026 года принятие в расходы затрат на страхование при УСН - доходы минус расходы было подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен. С 2026 года перечень расходов для упрощенцев стал открытым. Таким образом часть расходов, в том числе и связанных со страхованием, которые ранее учесть при расчете единого налога не получалось, теперь разрешается принять в уменьшение налоговой базы при соблюдении всех основных требований: экономической оправданности, обоснованности и документальной подтвержденности.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

ВАЖНО! С 2025 года в порядке применения УСН произошли масштабные изменения. Отменены повышенные ставки налога, изменились лимиты применения УСН, упрощенцы стали плательщиками НДС. Подробнее о новшествах мы писали в статье. 

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2026 году?».

Помимо взносов за сотрудников ИП, в т.ч. применяющие УСН, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы.

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры. Если захотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Нюансы признания страховок на авто и имущество, затрат на добровольное медицинское страхование

Объем расходов по страхованию имущества и ответственности никак не лимитируется. Для принятия их в уменьшение базы по УСН-налогу необходимо выполнить условие об обязательности соответствующего страхования. Поэтому не вызывает, например, сомнений возможность включения в расходы затрат:

Как учесть ОСАГО при УСН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Затраты по добровольному страхованию, расцениваемому как оплата труда, нормируются (п. 16 ст. 255 НК РФ) и в силу этого в УСН-расходы могут попасть в размере:

О том, какое еще условие должно быть выполнено для принятия расходов по личным страховкам медицинского назначения, читайте в материале «Упрощенцы могут взять в расходы платежи по договорам добровольного медицинского страхования своих работников».

Суммы затрат, выходящие за пределы установленных ограничений по страховкам добровольного характера, расцениваемым как оплата труда, в расходы взять нельзя.

Когда страховка не принимается к расходам при УСН?

Таким образом, не попадут в УСН-расходы затраты на добровольное страхование работников сверх установленных налоговым кодексом лимитов.

Ранее, до 2026 года, нельзя было учитывать расходы по договорам страхования:

Теперь же в связи с тем, что перечень расходов стал открытым, потраченные на КАСКО средства можно включить в расходы, но при условии, что затраты на содержание застрахованного автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 263, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, как страховки учитывают при ОСНО, читайте в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Итоги

В УСН-расходы можно принимать не только платежи по обязательным страховкам работников, имущества или ответственности, но и затраты по добровольно осуществляемому страхованию, входящие в состав расходов на оплату труда. Последние нормируются и в расходы могут быть включены только в пределах установленных для них ограничений.