Если налогоплательщик на доходно-расходной УСН приобрел земельный участок в пользование, он не может учесть траты на него в расходах для целей исчисления налога по УСН. По той причине, что в расходы при УСН можно включить только расходы на приобретение тех объектов ОС, которые являются амортизируемым имуществом. Земля не амортизируется, поэтому и затраты на ее покупку учесть при УСН нельзя.
При сделках с землей допускается отнести на расходы:
- госпошлину за регистрацию права собственности на земельный участок - на дату оплаты, причем цель покупки участка значения не имеет (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- затраты на изготовление документов кадастрового и технического учета - также на дату оплаты (пп. 29 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом допускается включать в расходы по УСН оплату стоимости товаров после их реализации. Отсюда можно заключить, что если земля изначально приобреталась для перепродажи, то доход от такой перепродажи можно уменьшить на сумму расходов на покупку участка.
Об этих тонкостях рассказали чиновники Минфина в письме от 29.03.2019 № 03-11-11/21804.
О том, как учитывать на УСН отдельные виды расходов, рассказали эксперты в Готовом решении от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к прочтению материала.
Какие изменения ожидают упрощенцев с 2025 года? Подробности здесь.