С 1 октября 2023 года в НК РФ прописано, что уведомление по налогам, взносам считается непредставленным, если есть несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка заполнения (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Эти контрольные соотношения утв. приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Скачать их можно в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:
Приказ с новыми КС вступает в силу 01.01.2025, а до конца 2024 года применяются КС, направленные письмом ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@.
В целом, соотношения из письма от 31.01.2024 идентичны КС из приказа № ЕД-7-15/19@. Ключевое отличие — в юридической силе:
- нарушение КС из письма не дает налоговикам права считать уведомление непредставленным: уведомление принимается, а от налогоплательщика может потребоваться корректировка переданных показателей, штраф за ошибки в уведомлении или его несдачу не применяется;
- КС из приказа являются критическими, могут повлечь отказ в приеме уведомления, из-за чего налог не будет считаться уплаченным. Также полагаем, с вступлением приказа в силу ФНС начнет за уведомления штрафовать.
Ошибки и нестыковки по КС ищут в КБК, налоговом периоде и годе, ОКТМО и КПП, суммах (всего соотношений 86).
О нарушении КС налоговая должна сообщать налогоплательщику:
- не позднее дня, следующего за днем получения электронного уведомления, — по ТКС или через ЛК налогоплательщика;
- не позднее 10 дней по почте заказным письмом — если уведомление подано на бумаге, и при этом отсутствует или прекращен доступ налогоплательщика к личному кабинету.
Уведомление могут счесть непредставленным как полностью, так и в части — если КС не соблюдены по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу, страховым взносам).
Не допустить ошибок при заполнении уведомлений вам помогут разъяснения и образцы от экспертов «КонсультантПлюс» и специальный сервис, ссылкой на который они делятся здесь. Пробный доступ к системе бесплатный.