Как работает схема мошенничества через ЕНС
Из пояснений УФНС по Пермскому краю следует, что схема построена в три шага:
- Злоумышленники получают несанкционированный доступ к онлайн-банку налогоплательщика. Речь идёт о хищении денег со счетов, в том числе кредитных.
- Украденные деньги переводятся на ЕНС третьего лица (по всей видимости, на ЕНС мошенника).
- Затем мошенник пытается вернуть эти средства, воспользовавшись правом распоряжаться положительным сальдо ЕНС.
Почему для вывода денег выбрали именно ЕНС
Положительное сальдо ЕНС — это деньги на счёте сверх начисленных налогов. Владелец ЕНС вправе вернуть их себе на банковский счёт: для этого он подаёт заявление о распоряжении путём возврата (п. 1 ст. 79 НК РФ). Именно это право УФНС называет «правом распоряжаться положительным сальдо».
Второе правило — платить налоги за другого человека может любой, но «иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа» (п. 1 ст. 45 НК РФ). Поэтому деньги, попавшие на чужой ЕНС, нельзя просто забрать обратно по собственному заявлению.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Куда возвращается сальдо ЕНС, если за налогоплательщика заплатило другое лицо
С 1 сентября 2026 года в п. 1 ст. 79 НК РФ действует правило, которое прямо касается такой ситуации.
Если третье лицо перечислило деньги в счёт обязанности налогоплательщика, а этой обязанности нет ни на дату перечисления, ни после неё, то образовавшееся положительное сальдо возвращается на счёт в банке, с которого был сделан платёж. Владельцу ЕНС оно не возвращается: общий порядок возврата на счёт из его заявления для этих случаев не применяется (п. 5 ст. 79 НК РФ).
О том, как с 1 сентября 2026 года устроены зачёт и возврат денег с ЕНС, читайте в нашей статье «Зачет и возврат денег с ЕНС с 1 сентября 2026 года: новые правила».
Как новые правила по ЕНС влияют на схему с похищенными деньгами
Приведённые ниже утверждения — наше мнение, основанное на нашем толковании норм закона. Налоговые органы пока на эту тему не высказывались, и УФНС в своём разъяснении это не комментирует. Но сама схема в рамках обновленных правил по возврату сальдо ЕНС с 1 сентября 2026 года кажется нам странной и вот почему:
- Если у владельца ЕНС нет налоговой обязанностей. Тогда сальдо ЕНС, образовавшееся из-за поступивших денег, по новым правилам должно вернуться на банковский счёт, с которого они пришли, то есть пострадавшему. Шаг «распорядиться сальдо» теряет для мошенника смысл, деньги со своего ЕНС он не получит.
- Если у владельца ЕНС есть долги по налогам или предстоящие платежи. Деньги пойдут на их погашение, излишка не возникнет, а вернуть уплаченное «иное лицо» не вправе (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для пострадавшего это худший вариант: он заплатит чужие налоги своими деньгами. Мошенник свои налоговые обязательства погасит, но денег ему не видать.
Получается, что суть такой схемы в рамках новых правил сводится к тому, чтобы заплатить налоги чужими деньгами. Не очень уверены, что это цель мошенников.
Как защитить свои деньги: четыре правила от УФНС
Все четыре рекомендации настоятельно предлагает УФНС по Пермскому краю:
- Никому не передавайте логины, пароли и коды из SMS и push-уведомлений, даже если собеседник представляется сотрудником банка или налоговой.
- Регулярно проверяйте ЕНС в личном кабинете налогоплательщика.
- Следите за операциями по счетам и сразу сообщайте банку о подозрительных транзакциях.
- При несанкционированных действиях немедленно обращайтесь в банк и правоохранительные органы, а при необходимости информируйте налоговую.
Мошенники, которые представляются налоговой, действуют и другими способами. Об одном из них читайте в нашей статье «Фальшивые налоговые уведомления в MAX: новая схема мошенников».