ЕНС у налогоплательщика — физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, один. Разделение ЕНС на ЕНС индивидуального предпринимателя и на ЕНС физического лица, не являющегося ИП, не предусмотрено (письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-02-08/18123).
Поэтому ИП должны представлять, как распределяются деньги на ЕНС под налоги с бизнеса и под личные налоги.
УФНС по Ленинградской области объясняет: денежные средства распределяются по всем обязательствам в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.
Подробнее про последовательность и о том, как вообще ИП уплачивает налоги, страховые взносы, сборы посредством ЕНП, смотрите пояснения экспертов. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Если имеется переплата на ЕНС, она будет резервироваться для погашения имущественных налогов и НДФЛ, указанных в налоговом уведомлении, до наступления срока уплаты.
Если у ИП до 1 декабря возникнут обязательства с более ранним сроком уплаты (например, авансы по УСН, НДФЛ), а на ЕНС не будет достаточно средств, то зарезервированная сумма с обязательств по имущественным налогам будет перераспределена в пользу погашения обязательств с более ранним сроком. Мы поясняли этот момент на примере здесь.
Это нужно иметь в виду. И к 1 декабря следует убедиться, что денег на личные налоги достаточно. Иначе будут последствия.