При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Такая позиция приведена в письме ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@ и согласована с Минфином письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.
Поясним на примере:
С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% — 400 руб.
Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:
1) 2 400 - 400 = 2 000 руб. — стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:
2) 2 000 x 1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога.
Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).
Дополним налоговиков: в данном случае уплатить нужно минимальный налог 100 руб., поскольку рассчитанная сумма оказалась меньше минималки.
В какой момент нужно исчислить турналог, разъясняется в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Как отразить в бухучете сумму туристического налога, смотрите в нашем материале.
Следите за выходом новых разъяснений контролирующих органов в нашей специальной рубрике.