Возможен ли трудовой договор между обществом и единственным учредителем
Да, это полностью законный вариант оформления директора. Положения ТК РФ и иных норм федерального законодательства не содержат соответствующего запрета (о чем, в частности, информировал ФСС России в письме от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П).
И потому неважно, к примеру, что Роструд считает, что договор, о котором идет речь, невозможен. По мнению ведомства, человек не вправе заключить договор с самим собой — подписание контракта одним и тем же лицом от имени сотрудника и от имени работодателя не допускается. Единственный участник, как указывает Роструд, должен своим решением возложить на себя функции единоличного органа — генерального директора, и вести деятельность без заключения трудового договора.
Минфин считает, что единственный учредитель, назначивший себя директором, не может платить себе зарплату, а также обеспечивать выполнение иных норм трудового законодательства (письмо от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038).
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Что же важно:
- Прежде всего, тот факт, что отсутствие трудового договора (и даже отсутствие зарплаты) — не означает, что нет трудовых отношений. Они как раз есть, и при этом они возникают в силу принятия учредителем решения возложить на себя полномочия директора (определение 8-го КСОЮ от 25.04.2023 № 88-8210/2023 по делу № 2-251/2022, постановление 3-го КСОЮ от 11.01.2021 № 16-423/2021(16-6158/2020)).
- Суды вполне допускают начало трудовых отношений в момент фактического начала работы на должности руководителя, даже если еще нет указанного решения (постановление 6-го КСОЮ от 30.03.2021 № 16-1846/2021).
Таким образом, указанные позиции Роструда и Минфина не нормы закона, и если трудовой договор фирмы с директором-единственным учредителем все же будет заключен (и будет платиться зарплата), то это не будет нарушением. Как мы уже отметили выше, ТК РФ и иные федеральные нормативные акты не запрещают заключать трудовой договор в рассматриваемом случае.
С учетом сказанного выше, как только директор-единственный учредитель назначается своим же решением (а если следовать одному из судебных позиций — фактически приступает к деятельности):
- отношения между ним и компанией становятся трудовыми;
- отношения между ним и компанией могут быть закреплены трудовым договором (и это не будет нарушением).
Правомерно говорить о том, что поскольку отношения — трудовые, то и договор по ТК РФ оформить будет оптимальным вариантом. У него при этом есть как преимущества, так и недостатки.
Зачем заключать трудовой договор с директором: аргументы за и против
Рассмотрим, какие плюсы имеет оформление отношений с директором с помощью трудового договора:
- Можно уменьшать базу по налогу на прибыль — на всю сумму зарплаты директора (ст. 255 НК РФ). Аналогично, можно уменьшать базу на различные командировочные расходы — которые будут оформлены как суточные, и иные выплаты по ТК РФ, гарантируемые работнику по трудовому договору. Также для налоговой оптимизации может иметь значение возможность регулярного легального сокращения расходов, поскольку зарплата будет платиться не менее двух раз в месяц. А если договор не заключать и выплачивать дивиденды, по общему правилу они не уменьшают налог на прибыль (п. 1 ст. 270 Кодекса).
- Формирование у директора полноценного пенсионного стажа — за счет отчисления страховых взносов. Вместе с тем следует учитывать, что с 2026 года страховые взносы за директора уплачиваются по базе не менее одного размера МРОТ независимо от того, на полную ставку он работает или нет. К слову, не играет роли и сам факт наличия трудового договора. Подробнее — здесь. К этой преференции также добавляются право на больничный, различные пособия — гарантируемые работающему гражданину.
- Полноценная легитимность в отношениях с контрагентами — в крупных тендерах статус директора, действующего на основании ТК РФ и приказа, может выглядеть весомее.
В соответствии со ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает права через свои органы. Контрагенту часто важно видеть непрерывную цепочку документов: решение учредителя о назначении, затем — трудовой договор, а также приказ о вступлении директора в должность. Если договора нет, у юристов корпораций может возникнуть вопрос о том, на каком основании физлицо подписывает контракт, если его трудовые функции и ответственность перед самим ООО документально не зафиксированы.
Есть у схемы с заключением договора и недостатки:
- Высокая налоговая нагрузка. Помимо НДФЛ, компании придется платить до 30% страховых взносов с каждой выплаты (как мы уже отметили выше, исчисленных от базы не менее МРОТ).
- Дополнительная отчетная нагрузка. Поскольку у компании возникает обязанность ежемесячно и ежеквартально сдавать отчетность (ЕФС-1, РСВ, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ). Также будут сопутствовать:
- бюрократия при оформлении — нужно вести штатное расписание, график отпусков, расчетные листки и проводить СОУТ (спецоценку условий труда);
- необходимость расчета отпускных и больничных — требуется бухгалтерский учет среднего заработка, что усложняет расчеты без штатного бухгалтера.
Конечно, все эти риски неактуальны, если директор будет не единственным работником в компании. При наличии хотя бы одного другого сотрудника кадровый учет и отчетность будут в любом случае, даже если директор единственный учредитель не оформлен по ТК РФ.
- Жесткие сроки выплат — за задержку зарплаты даже самому себе компании грозит штраф по ст. 5.27 КоАП РФ или компенсация за просрочку. Сопутствующим будет риск дефицита капитала по выплате дивидендов: при наличии кассовых разрывов из-за выплаты зарплаты компания может лишиться чистой прибыли для назначения выплат учредителю.
- Риски доначисления по налогу на прибыль, так как ФНС может исключить зарплату директора из расходов, уменьшающих налоговую базу, сославшись на письма регулирующих ведомств, из которых следует о нежелательности заключения договора по ТК РФ. Соответственно, возможны:
- отказы в вычете НДФЛ, так как налоговики могут оспорить правомерность стандартных или имущественных вычетов, заявляя, что выплат по ТК РФ быть не должно;
- претензии СФР по пособиям, поскольку Фонд может попытаться отказать в выплате больничных или декретных, мотивируя это отсутствием застрахованного лица в силу необязательности наличия трудового договора;
- блокировка расходов по ст. 255 НК РФ.
Рассмотрим теперь, как заключить договор правильно, если принято решение о его подписании.
Как оформить трудовой договор с единственным учредителем
Чтобы решить задачу, о которой идет речь, нужно составить договор в письменном виде в двух экземплярах (ч. 1 ст. 67 ТК РФ). Важно отразить в документе правильную преамбулу, которая укажет на то, что человек заключает договор с точки зрения закона не с самим собой, а с организацией. Можно написать, что такое-то хозяйственное общество в лице учредителя (с указанием Ф.И.О.), который действует на основании решения о создании Общества, а также Устава (работодатель), заключает договор с работником (с указанием Ф.И.О. учредителя):
При составлении трудового договора с руководителем в него обязательно включают все ключевые сведения и условия, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 57 ТК РФ. Важное требование касается даты заключения договора: она не может быть установлена ранее даты госрегистрации юрлица. Чаще всего дата заключения совпадает с датой подписания документа (что отражено в приведенном выше образце преамбулы).
Однако если руководитель фактически приступил к выполнению обязанностей до подписания договора (как мы уже знаем, суды в этом случае тоже признают трудовые отношения начавшимися), то датой заключения считается день начала исполнения должностных функций — это следует из ч. 1 ст. 61 и ч. 2 ст. 67 ТК РФ.
Трудовая функция руководителя, прописываемая в контракте, заключается в осуществлении от имени организации действий, направленных на реализацию ее прав и обязанностей в рамках различных правоотношений — гражданских, трудовых, налоговых и иных. Данная трактовка следует из п. 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 02.06.2015 № 21. Выглядеть соответствующий раздел контракта может так:
Что касается указания места работы, здесь нужно учитывать нормы, определяющие местонахождение юридического лица. Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ, а также п. 2 ст. 8 закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ, место нахождения юрлица совпадает с местом госрегистрации, которая производится по адресу постоянно действующего исполнительного органа (в рассматриваемом случае — генерального директора). Этот адрес подлежит включению в ЕГРЮЛ — на основании п. 3 ст. 54 ГК РФ и подп. «в» п. 1 ст. 5 закона № 129‑ФЗ. Поэтому в трудовом договоре с руководителем в качестве места работы указывают место нахождения организации.
Допустимо ограничиться указанием населенного пункта:
Условия оплаты труда в договоре с руководителем должны соответствовать законодательным требованиям: заработная плата не может быть ниже МРОТ, а выплаты должны производиться не реже чем каждые полмесяца. Эти положения также следует зафиксировать в тексте договора:
Допускается оформление трудового договора с единственным учредителем‑руководителем на условиях неполного рабочего времени — например, на 0,1, 0,25 или 0,5 ставки.
Что еще учесть? Можно обозначить формулировки договора, которые нет смысла включать в него в ситуации, когда руководитель одновременно является единственным учредителем. Например, отражающих:
- прохождение испытательного срока;
- срок действия контракта;
- нормы о материальной ответственности;
- порядок согласования совместительства.
Дело в том, что в правоотношениях с самим собой руководитель неограничен в принятии решений в указанных направлениях, и вправе не прописывать регламент их принятия в договоре.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили заполненный образец трудового договора с директором — единственным учредителем. Получите бесплатный пробный доступ на два дня и ознакомьтесь с материалом. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Подписание договора — далеко не единственная процедура при оформлении трудоустройства директора — единственного учредителя. Есть ряд иных — рассмотрим их далее.
Образец трудового договора с генеральным директором ООО разместили в статье.
Как оформить приказ о трудоустройстве с генеральным директором
В соответствии со ст. 68 ТК РФ работодатель вправе, а по мнению Роструда обязан, издать приказ о приеме на работу. Содержание этого документа должно соответствовать условиям контракта. К слову, в самом контракте отсылку на приказ делать необязательно.
В случае применения унифицированных форм документов используют бланки, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. В этом случае применяется форма № Т‑1, так как трудоустраивается один работник.
В тексте приказа отражают следующие данные:
- название организации‑работодателя;
- дату и регистрационный номер приказа;
- дату начала исполнения руководителем должностных обязанностей;
- фамилию, имя, отчество руководителя и его табельный номер;
- занимаемую должность (генеральный директор либо директор);
- величину должностного оклада и предусмотренных надбавок;
- документальное основание издания приказа — трудовой договор и решение учредителя.
Особенность оформления приказа в отношении директора‑учредителя состоит в том, что один и тот же человек подписывает документ дважды: в качестве руководителя организации и в качестве работника, принимаемого на должность.
Что еще важно: для учета приказов работодатель может применять журнал регистрации приказов (распоряжений) либо иной порядок фиксации, закрепленный локальными актами организации.
Далее — последующие этапы документального оформления трудоустройства. Один из ключевых — отражение данных в трудовой книжке.
Как заполнить трудовую книжку при приеме директора
Процедура производится по регламенту, приведенному в приказе Минтруда России от 19.05.2021 № 320н. Ключевые ее этапы (п. 10 Порядка по приказу № 320н, письмо Минтруда Росссии от 13.12.2021 № 14-6/ООГ-11862):
- Заполнение графы 3. Приводится запись, отражающая факт назначения человека на должность директора.
- Заполнение графы 4. Указывается распорядительный документ, на основании директор назначен — в данном случае, решение единственного учредителя (но допускается также указание реквизитов трудового договора или приказа).
По завершении внесения записей в трудкнижку нужно корректно зарегистрировать ее в специальной книге.
Как внести данные в Книгу учета трудкнижек
Процедура регламентируется п. 40 Порядка по приказу № 320н. В регистрационной книге (журнале) для фиксации движения трудовых книжек и вкладышей отображаются сведения в том числе о вновь оформляемых и выдаваемых книжках или вкладышах. Фиксируются их серийные номера и серии.
Книгу учета можно использовать по форме, приведенной в приложении № 3 ранее действовавшего приказа Минтруда России от 10.10.2003 № 69, который регламентировал использование трудовых книжек.
Что нужно сделать:
- в графе 1 — поставить порядковый номер записи по журналу;
- в графах 2, 3, 4 — указать дату подписания трудового договора;
- в графу 5 — вписать фамилию, имя и отчество директора без сокращений;
- в графе 6 — указать серию и номер трудовой книжки (перенести их строго из оригинала документа);
- в графе 7 — указать должность в точном соответствии со штатным расписанием: «Генеральный директор»;
- в графе 7 — указать «Администрация» или «Руководство»;
- в графе 9 — указать дату и номер документа-основания для трудоустройства (то есть решения единственного учредителя).
В графе 10 директор ставит подпись как лицо, ответственное за ведение кадрового учета.
Организация вправе применять бланк книги (журнала), разработанный собственными силами вместо шаблона по приказу № 69. При выборе того или иного варианта его использование необходимо санкционировать локальным нормативным актом. Например, приказом «Об утверждении форм книг учета трудовых книжек») или зафиксировать в Положении о кадровом делопроизводстве.
Следующий этап документального оформления трудоустройства — заполнение личной карточки.
Как оформить личную карточку генерального директора – единственного учредителя
Личная карточка — необязательный (и это даже Роструд подтверждает) элемент кадрового учета. Однако в практике документооборота российских компаний ее применение довольно распространено.
Организации, принявшие решение не отказываться от ведения личных карточек, могут применять стандартный унифицированный бланк № Т-2, который утвержден постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Помимо этого, фирма имеет право разработать и утвердить собственный уникальный формат личной карточки (письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1).
Как и в предыдущем случае, генеральный директор выполняет функцию работника кадров и заверяет данные о себе в карточке.
Аналогично, если руководство коммерческой компании принимает решение формировать личные дела и вести карточки, правила их комплектования и ведения рекомендуется детально прописать во внутреннем локальном акте компании.
После завершения документального этапа трудоустройства необходимо провести ряд иных процедур, регламентированных законом. В их числе — передача данных в СФР.
Как передать данные о приеме руководителя в СФР
Обязанность, о которой идет речь, установлена п. 2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ. Сведения передаются по форме ЕФС-1 (действующая редакция — по приказу СФР от 17.11.2025 № 1462).
Срок передачи — не позднее рабочего дня, идущего за тем, в котором оформлен трудовой договор (подп. 2 п. 5 ст. 11 закона № 27-ФЗ). Дата издания приказа, как и сам факт его подписания, значения не имеют.
При подаче сведений необходимо заполнить:
- титульный лист формы ЕФС‑1;
- подраздел 1 раздела 1;
- подраздел 1.1 подраздела 1.
Указанный перечень обязательных к заполнению частей формы закреплён в п. 4 и 12 Порядка заполнения формы ЕФС‑1 по приказу № 1462.
Следующее ведомство, куда передаются данные, — военкомат.
Как направить сведения о директоре в военкомат
Информация о трудоустройстве гражданина, являющегося военнообязанным, должна быть в обязательном порядке передана организацией в военкомат по месту его жительства (пребывания) либо в замещающие его органы местного самоуправления, если в данном населенном пункте нет военкомата. То есть прямо по месту привязки гражданина к воинскому учету (письмо Минобороны России от 06.10.2023 № 207/6/3665).
Направлять указанные сведения требуется в строго установленные сроки — в течение 5 календарных дней со дня оформления приема на работу (подп. «а» п. 32 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением Правительства России от 27.11.2006 № 719). Извещать военный комиссариат о начале трудовых отношений с военнообязанным лицом необходимо строго по бланку, утвержденному в приложении № 2 к названному Положению.
Итоги
Оформление трудовых отношений с руководителем — единственным учредителем может идти разными путями. Во-первых, допускается заключение трудового договора — с последующим изданием приказа, оформлением кадровых документов, передачей данных в СФР и в военкомат. Во-вторых, возможна фактическая работа на должности директора без договора, только лишь на основании решения единственного участника общества. Независимо от выбранного варианта, трудовые отношения возникают в силу закона, о чем свидетельствуют позиции судов и профильных ведомств.
Узнать больше о специфике заключения трудового договора с директором предприятия вы можете в статьях: